现行契税政策及改进措施研究

悦hina中Management国管理Informationization信息化第201518卷第年11月期Vol援18袁No援1Jan.袁2015现行契税政策及改进措施研究王玉蔚袁刘青袁刘芮竹渊辽宁师范大学会计系袁辽宁大连116029冤［摘要］随着近年来城市建设的发展袁房地产迅速地活跃起来袁使得契税的税收收入迅猛增长袁但由于税源预测尧监督不到位尧居民纳税意识淡薄等原因袁使契税税收政策尧征管制度尧监督方面的弊病逐渐体现出来遥对此袁本文就加强完善契税征管的信息化平台尧强化税收监控尧完善税收政策提出了建议遥［［doi:关键词中图分类号10.］3969/j.契税政策］F812.7issn.曰现状1673曰措施［文献标识码-0194.2015.］A01.［089文章编号］1673-0194渊2015冤01-0172-03契税是在土地袁房屋权属转移时袁国家按照当事人双方签订的合同渊契约冤及所签订价格的一定比例袁向承受权属者一次性1.1契税征管政策存在一定漏洞征收的一种行为税遥随着我国经济的迅速发展袁各地方房地产产妻之间房屋土地权属变更有关契税政策的通知圆园员源年员月员苑日财政部和国家税务总局联合下发业的步伐逐渐加快袁契税作为我国地方税的重要税种袁其税收收入逐年上涨袁征收规模也在不断扩大袁业务类型也不断的复杂员圆确规定月猿员袁在婚姻关系存续期间日起袁明确夫妻间房地产权属变更免征契税曳袁决定自叶袁房屋尧土地权属原归夫妻一方所遥该通知明圆园员猿关于夫年化遥因此完善契税政策有袁变更为夫妻双方共有或另一方所有的袁或者房屋尧土地权属原1契税征收现状问题袁加强契税的征管是必要的任务遥归夫妻双方共有袁变更为其中一方所有的袁或者房屋尧土地权属原近年来袁我国的税收征管水平逐渐提高袁但还是存在一些薄归夫妻双方共有袁双方约定尧变更共有份额的袁均免征契税遥叶财政弱环节袁如法制制度尧税收政策尧基础管理仍存在着不健全的问部国家税务总局关于房屋土地权属由夫妻一方所有变更为夫妻题袁从而导致了税收流失严重遥而作为小税种的契税因其自身存双方共有契税政策的通知曳渊财税咱圆园员员暂愿圆号冤同时废止遥在征收涉及面广尧税源分散尧一次性征收等特点袁使其征收存在该政策的出台不但符合民意袁而且其带来的税收减免还能够的问题常常被人忽视遥其主要存在的问题有院使夫妻合理处置财产的权利得到尊重袁这项政策不仅有助于契税政策的统一实施袁还便于各地方财税机关掌握契税政策袁使相关的征管操作变得更为简单［收稿日期］遥但与此同时网上迅速流传出通过离婚圆园员4原09原21［基金项目］教育部人文社会科学研究青年基金来利用该免税新政策达到逃脱交契税目的的对策渊11YJC880165冤遥袁甚至有人担心步推行做好知识尧技术准备袁能对企业发生的经济业务进行分类税属于地方税袁从而打乱了我国中央和地方税制结构袁其结果必准确的会计核算袁切实通过增强纳税人专业业务技能袁使企业享然减少地方财政收入袁影响地方的财力和税改积极性遥当然袁试受到国家税改的利益3.2细化和完善遥点方案已采取了将野营改增冶后的增值税收入暂时归属试点地区的办法袁但这毕竟只是权宜之计袁从长远来看会影响野营改增冶的推行遥为彻底解决这一问题袁顺利推行野营改增冶袁必须协调国税现象的原因有多种因素野营改增冶后出现的税负不减反增现象应引起重视野营改增冶体制袁其中主要的是野营改增冶试点的税率结袁出现此和地税的关系遥一方面是调整分税制财政体制袁重新调整增值税构设计欠合理袁表现在野营改增冶税率变动幅度大袁行业税率划分的中央与地方的分成比例袁通过分成比例的调整袁维持野营改增冶还不够细致袁抵扣链条还不够完善遥因此袁为避免野营改增冶之后前后中央与地方的财政分配利益的相对平衡袁从而保障地方财税负出现反增现象袁在进一步推行野营改增冶的过程中院淤有必要政收入袁为推行野营改增冶解决后顾之忧曰另一方面是缩减地税服调整增值税税率水平和结构袁促进行业税负优化袁可将现行的主务职能尧精简人员机构袁甚至将国税与地税合二为一袁这将有利体税率调低曰于采用有多档次的增值税税率遥但税率档次也不宜于野营改增冶的积极推行遥过多袁以防加大征税人的税收征管难度曰盂细化行业的同时袁还细化到某一个地区野主要参考文献市统计的结果看营改增冶的效果也将不同遥由于各个地区的经济结构尧财政体制不同袁袁试点效果不一样遥从试点地区上海袁这说明袁不但存在行业差别尧北京尧广东等8省袁还存在地区差别曰榆落实和完善野营改增冶财政补贴配套政策袁尽咱员暂可能使参加试点的行业和企业税负不因税改原因而增加袁同时规范补贴流程袁缩短补贴资金到达企业账户的时间曰虞不断打咱圆暂税试点的通知财政部援国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值渊财税咱圆园员猿暂员园远通尧延伸和拉长增值税的抵扣链条袁扩大进项税抵扣范围曰愚针咱猿暂营业税改征增值税试点税收政策的通知财政部援国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业号冤咱在暂援圆园员猿援张天阳袁许文立援我国营业税改增值税相关问题研究渊财税咱圆园员猿暂猿苑咱允暂援号冤咱在暂援圆园员猿援财会研究对相对固定而又难以取得增值税专用发票的问题袁尽快出台切实可行的操作办法3.3协调国税和地税关系袁将其纳入进项税额抵扣范围遥咱源暂圆园员猿渊员圆冤.袁渊员园冤.邱峰援野营改增冶税制改革的效应及其应对举措咱允暂援河北金融袁圆园员圆/野营改增CHINA冶后MANAGEMENT袁增值税属于中央和地方共享税INFORMATIONIZATION袁而原来的营业.com.cn. All Rights Reserved.172财政与税收契税新政策会方便官员将贪污所得转移袁而达到野洗白冶赃款的进行掌控袁导致源头控税机制落实不全面遥目的遥对于这种野见缝插针冶袁明显存在逃税倾向的行为袁有关部3门理应针对相关政策进行必要完善遥但是袁目前在税收的操作上袁对这种人为的恶意逃脱交税的行为袁缺少相关的措施袁并且3.1契税征管改进的措施健全相关税收政策明确并限定政策的适用范围袁及时完善袁尧有效堵塞征管漏洞修订法律法规袁确保政策在官员的财产流动监督方面更缺乏相关的考量遥因此袁应当加紧规定的完善袁确定合理的计税依据袁并且对偷漏税等行为制定具制定相应的措施以填补征管上出现的漏洞遥立法机关应有针对体处罚措施遥立法机关应有针对性地完善契税征收的法律保障性地完善契税征收的法律保障体系袁以法律形式明确税务尧土地尧体系袁以法律形式明确税务尧土地尧房产等管理部门各自的权利尧房产等管理部门各自的权利尧义务袁增强部门间协调配合的法定义务袁增强部门间协调配合的法定性袁以利于各个部门有效协调性1.2袁以利于税务部门有效协调控制契税征收的各个环节纳税人纳税不及时遥控制契税征收的各个环节遥地方政府应根据房屋尧土地市场形势的变化对契税的计税依据以及价格进行适时的调整遥在一些土房产交易中纳税人由于多种原因未能够按照规定的时间纳地尧房屋权属变更形式上给予相关的税收优惠政策袁如夫妻间房税遥一是购买房子的居民在买房子时由开发商代收的契税并没屋尧土地权属变更的调整袁普通住宅可以享受原缴纳契税点的一有被及时交到有关部门袁从而导致房产交易不按规定的时间纳半优惠袁以及财政部发布叶关于企业事业单位改制重组契税政策税的问题日益严重曰二是因买主因经济困难袁存在观望心理遥有的通知曳袁为支持企业尧事业单位改革袁促进国民经济持续尧健康的买主甚至不了解自身的纳税义务袁及契税发生时间和办税流发展袁对公司制改造尧公司股权渊股份冤转让尧合并尧分立尧出售尧破程袁不申报尧不办理房产证遥有的甚至存有侥幸心理袁等待交易成产尧债权转股权尧资产划转及事业单位改制这9种行为的改制重本能够降低而不在规定时间内缴税1.3征管工作不力遥组进行税收优惠遥该政策对主体不变的情况免征契税袁事业单位改制为企业一是对契税的宣传力度不够袁使相当多的人对契税政策不时袁投资主体没发生改变的袁改制后企业承受原事业单位土地尧了解袁从而造成纳税人纳税意识淡薄曰二是作为地方小税种的契房屋权属袁免征契税遥对于国有独资企业以其部分资产与他人组税袁在长期以来受到地方政府的控制遥一些地方政府为了得到巨建新公司要求该国有独资在新设公司中所占股份超过缘园豫袁才大的经济利益袁将土地资源控制起来袁并对一些投资开发商进行能对这个过程中发生的土地尧房屋权属转移免征契税遥对于国有了一系列的税收优惠政策遥尽管叶契税暂行条例曳细则中规定野由控股公司以其资产组建新公司袁要求国有控股公司占新公司股省尧自治区尧直辖市人民政府制定实施办法冶袁但一些地方税收优份超过愿缘豫的免征契税遥原土地尧房产权属不变的袁还有公司股惠政策远远超出了叶中华人民共和国契税暂行条例曳规定的限权渊股份冤转让尧公司合并尧公司分立尧债权转股权尧资产划转袁以度袁这不仅给征管工作带来了不良的影响袁还造成了税款的大量及事业这些行为袁都免征契税遥除此之外袁还有企业破产时袁债权流失曰三是征管部门间的协作配合较差遥如果房产管理部门和土人承受破产企业抵偿债务的土地尧房屋权属袁也免征契税遥对于地管理部门间的信息尧资源没有得到合理有效的共享袁征管工作发生实质性权属改变的行为袁如企业破产尧企业出售尧事业单位没有协调配合袁则会难以使税源得到有效的控制袁势必会影响征改制袁规定了减免的条件遥事业单位改制中袁若投资主体发生变管工作袁同时也给个别单位或个别员工留下了可乘之机袁钻制度化袁契税减免政策与上雷同遥即与原事业单位全体职工签订不少不严的空子由于一些漏税尧漏征行为没有得到有效地查实袁而造于3年劳动合同的袁契税免征曰与超过猿园豫的职工签订不少于3成税款大量流失1.4交易价格难以控制遥年劳动合同的袁契税减半遥虽然这种税收优惠政策是暂时性的只持续到圆园员源年年底袁但仍然是针对改制重组而采取的配套措一是买卖双方在进行交易时袁容易出现交易高买低报的现施象袁尤其是近年来日益活跃的二手房交易遥由于二手房交易价格申报没有形成有力的监督制约办法和机制袁导致二手房计税价3.2袁以降低企事业单位改制成本进一步研发契税征管系统利用计算机技术来加强契税税源的管理袁遥努力得到强有力的系统支撑袁使契税管理能够格难以准确认定曰二是个别纳税人采取签订两套协议尧签订虚假信息化袁以计算机技术为依托使部门信息得到共享袁从而形成信购房合同或是用高科技手段对购房合同进行作假袁以低于真实息网络化管理遥与此同时袁对契税征收系统要进行统一实时监控交易价格的虚假合同申报纳税袁达到少缴税的目的袁导致契税的并能够适合各个部门有关商品房销售尧土地出让和转让的信息大量流失曰三是一级市场房屋买卖因为室内设施尧地理位置尧设管理模式袁使其提供的共享平台能够得到可靠的运用遥计风格尧楼层尧房产开发商甚至市场经济的不同而导致的销售价税务部门可主导研发一个可集中大量数据的征管系统袁使格出现差别袁使征管部门对房屋的市场价格难以估量袁从而造成其具备能够与国土尧房产等部门开展信息交换的功能袁使相关机房屋买卖价格不合理袁价格混乱遥构达到信息共享袁部门间能够相互支撑尧相互支持尧相互监督遥有2导致契税征管中出现的问题分析效实行野先税后证冶信息化监控袁能够完成契税申报的录入尧审一是契税征管相关政策不够严密袁导致纳税人逃税尧避税有核尧打印等一系列程序袁而且能够对契税征管工作中的数据进行机可乘曰二是征管管理制度不到位袁各个地区对契税的执行政策全面综合的汇总尧分析袁并有助于进行科学决策袁从而提高工作不统一袁纳税义务时间袁如房屋签订合同之日尧开具销售不动产效率遥使野人机结合冶能够实现最大化袁一是从纳税申报尧审核到发票之日尧房屋交付之日尧房屋产权登记之日尧土地出让之日等开具完税证都分别设立专人专机进行微机处理袁并建立起完整有差异袁导致契税申报尧纳税期限的规定脱离实际遥除了按照叶中的信息档案袁如开发商与购房者签订的合同要在网上备案袁征收华人民共和国契税暂行条例野曳规定的纳税义务时间渊部门将购房信息在征税时利用条形扫码技术将合同号扫入微机袁便能显示购房时真实的成交价格袁从而识别虚假的购房合地的契税征收机关办理纳税申报纳税人应当自纳税义务发生之日起袁并在契税征收机关核定的期员园日内向土地第九条规定尧房屋所在同曰二是将房产开发商申报的交易信息袁如开发商与购房者签订限内缴纳税款冶遥冤为签订合同之日袁其余的各地实际纳税时间均的合同等在网上备案并存入数据库袁将纳税人实际缴纳税款与为各地征收单位自行变通的做法曰三是有关征收部门的协作配根据合同发票审核后计算得来的应缴数目进行比对袁使纳税滞合不到位袁如未按规定执行相关政策袁各个部门缺乏合作精神袁后的问题得到有效解决袁并且可以通过掌握的信息更有效地了相关信息申报不及时使征收机关不能对房地产交易的整体情况解税源遥这样既能够规范契税征管工作流程袁及时获得税务数据CHINAMANAGEMENTINFORMATIONIZATION/173.com.cn. All Rights Reserved.悦hina中Management国管理Informationization信息化第201518卷第年11月期Vol援18袁No援1Jan.袁2015内部资本市场效率及其对绩效的影响要要要来自中外上市石油公司的证据张增轩1袁肖明1袁宋双双2渊1.北京科技大学东凌经济管理学院袁北京100083曰2.清华大学袁北京100083冤［摘要］本文以国内外上市石油公司为样本袁设计并实证检验了测量内部资本市场效率的一种新模型遥在此基础上袁用非平衡面板回归模型分析了内部资本市场效率和公司绩效的关系袁实证结果显示两者显著正相关袁且不受外部资本市场活跃程度的影响遥公司分部数目与内部资本市场效率成正U型关系遥［关键词］内部资本市场［doi:中图分类号10.3969/j.］F832.5issn.1673曰公司绩效［文献标识码-0194.曰2015.石油公司］A01.［090文章编号］1673-0194渊2015冤01-0174-040引言国外目前主要有投资现金流敏感性法咱猿暂无论是企业内部资本市场渊蚤灶贼藻则灶葬造糟葬责蚤贼葬造皂葬则噪藻贼袁陨悦酝冤袁还感性法咱缘暂和现金流敏感性法咱远-苑暂尧相对价值增加法咱源暂尧匝敏是外部资本市场袁它们的功能都是进行资源的优化配置遥自20标合理性对模型进行了改造遥王峰娟袁国内学者基于数据可得性和指尧粟立钟咱愿暂提出了基于资产世纪60年代开始袁国外学者就开始研究企业内部的资本市场袁现金流回报率的陨悦酝效率测度模型袁并用匀股上市公司的数据形成了有效论和无效论两种观点遥有效论者咱员暂认为陨悦酝能够降低进行了测算袁得出了上市公司陨悦酝总体有效的结论遥计算公式如由信息不对称产生融资成本并且增强监督机制袁使企业以较低下院的成本充分利用有利的投资时机袁其类似于金融中介的择优配置功能袁能够为公司创造额外价值曰然而无效论者咱圆原源暂认为袁双重悦云杂葬越代理问题尧交叉补贴尧管理者谋求私利和寻租等现象能够破坏内移灶躁越员公式中cf蓸月粤糟枣躁袁贼躁袁贼原月粤糟枣贼贼蔀伊蓘蓸藻曾责月粤躁袁贼蔀原蓸藻曾责蔀蓡月粤躁袁贼躁袁贼躁月粤贼贼月粤贼渊员冤部资本市场的正常运作躁袁贼表示分部躁在贼年的现金流曰cft指所有分部在贼袁导致内部资本配置的无效率遥同时指出期的现金流之和曰BA内部资本的配置存在一种平均主义倾向躁袁贼和BAt分别表示分部躁和所有分部的账面袁而业绩并不是决定企资产曰exp业内部资本配置的主要因素躁袁贼和expt分别表示分部躁和所有分部的资本支出遥1上述方法应用的是收付实现制的现金流数据袁而国外的研究1.1内部资本市场效率测度模型的建立与评价遥陨悦酝表明袁权责发生制的会计数据比收付实现制的会计数据更能影响股票价格以及投资者的决策遥另外袁公司的应计项目同样是利润企业内部资本市场研究的一个重要方面就是有效性测量效率测度模型的改造遥的组成部分袁但是这一部分收入不能在现金流中体现遥所以袁本文用权责发生制的利润数据来测度内部资本市场的效率遥计算公式［收稿日期］圆园员4原07原14如下院资料3.3袁加强部门间的协调配合又能够及时避免偷税漏税现象遥定计税价袁对明显不合理的计税价格要及时委托相关房地产评估机构出具价格评估报告遥房产和物价部门要通过联合调查尧测部门间可以通过信息共享尧情况通报尧联合办公尧联席会议尧算并定期公布本区域住房平均交易价格袁以达到规范交易秩序联网协同合作尧网络数据共享等多种形式形成沟通平台袁从而实和房屋市场交易行为现税源情报共享遥完善契税征管不仅需要政府相关部门间通力协作袁还需要部门间的相互监督制约遥税务部门要定期对税收征3.6加大宣传力度契税作为一项重要的税种袁提高依法纳税意识袁从根本上解决契税征收中的漏税问题遥袁对提高地方经济实力袁促进经济管的相关信息进行对比袁查找征管漏洞袁并对征管中存在的问题发展有积极的作用遥契税可作为扩大税源尧提高地方财政收入的及原因进行分析尧解决袁不断提高契税征管水平遥要引入纪检尧监一个突破口袁带动耕地占用税尧房产税乃至其他税收的增长袁实察部门对契税征管的督查机制袁对税务尧土地尧房产等部门工作现地方经济稳步快速发展遥契税征收机关要加强一线征管人员中存在的问题要严格按照法律法规的规定进行处理袁以确保契的业务培训袁拓宽其知识面袁以提高工作能力和业务水平遥相关税征管的强制性3.4加大监察力度尧权威性遥征收机关可以通过传媒尧报刊或召开专门的税法宣讲会来加强对契税政策的宣传袁增强广大纳税人的纳税意识袁从而避免偷漏组织税务稽查人员进行定期和不定期的检查核实袁并及时税行为遥通报检查情况遥严格依法治税袁对于偷漏税者袁要按照相关法律严肃惩处3.5建立科学合理的价格信息平台袁依法足额征收袁以防税款流失遥主要参考文献相关部门应针对市场变化适时调整并公布较为合理的房屋尧土地基准价或市场指导价遥征收机关应依据各地的价格并在咱员暂刘昌成袁商翠霞援契税征管存在的问题及其对策咱允暂援参照市场价格的基础上袁按不低于房屋土地征用成本的价格核咱圆暂渊13冤院员源源原员源缘.财会通讯袁圆园园怨园远援杨建宁.契税耕地占用税征收问题浅议咱晕暂援科技创新导报袁圆园园怨原园缘原/CHINAMANAGEMENTINFORMATIONIZATION.com.cn. 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