谈谈新税制改革形势下的税收筹划

谈谈新税制改革形势下的税收筹划

摘要：本文首先分析了新税制改革对税收筹划的影响，然后提出了可行的措施。

关键词：新税制改革 税收筹划

随着我国市场经济体制改革的逐步深化以及商业经济的持续发展，纳税人的纳税理念也在不断强化中。对于企业来说，其根本目的就是追求价值的最大化，而税收筹划就是一个非常重要的途径。在企业财务管理工作中，税收筹划是重要的组成部分，企业财务工作环境中也包括政府的税收政策。也正是因为政府的税收而出现了税收筹划。在我国的新税制改革过程中，税制机制的改革对于企业的生产、财务管理及税收筹划都产生了重大的影响，本文就从新税制角度入手来对我国企业的税收筹划进行探讨。 一、新税制改革对于企业税收筹划的影响分析

在企业的商品课税中增值税是核心的税种，也是在新税制改革中的重点所在。我国的增值税税制改革的过程中，其主要内容就是从生产型增值税向消费型增值税进行转型，生产型增值税和消费型增值税二者的主要区别就是计算增值税时，对外购固定资产价款的处理方式不同：生产型的增值税在计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，而消费型的增值税在计算增值税时允许将当期购入的固定资产价款一次性的全部扣除。所以此改革方式对于企业的税收筹划所存在的影响主要表现在以下几个方面：第一，不可以再像之前那样只注意对所得税的影响，而是需要在企业进行固定

资产的投资时就考虑到税收筹划。同时也需要注意到增值税改革给企业带来的机遇，需要让固定资产的投资额在税基中进行最大限额的扣除，然后结合企业现状来对固定资产的折旧年限与方式进行选择来实现企业税负的最小化。第二，在企业选择纳税身份的时候也考虑到我国增值税改革对企业出现的影响。

二、我国新税制之下进行企业税收筹划的策略分析

在应对我国新一轮的税制改革中，企业作为纳税主体应该充分的认识到新税制对于企业税收筹划产生的影响，从而及时的对企业税收筹划方案进行调整。我们可以结合税制改革的主要内容来对增值税的转型以及所得税改革入手来对企业税收筹划进行分析和探讨。

（一）充分的享受国家税收优惠政策

目前我国针对许多产业都进行了一定的税收优惠，这也是我国调整产业结构，进行产业升级的目的。据此笔者建议，企业可以依据自身规模及特点，将企业的发展方向，相应的向这些在国家经济发展中占有重要地位，实行特定税收优惠政策的产业进行倾斜，然后将企业的资金尽可能的引向这些产业，让企业可以充分享受到税收的优惠。

（二）充分利用税前扣除项目来减少企业纳税

首先，需要进行工资、薪金的列支。为了让企业的工资、薪金支出被税务部门认为是合理的享受相关优惠，可以采取以下措施：第一，制定规范的以及符合企业特点和地区水平的员工工资，对于

企业代发的工资需要依法履行代扣代缴义务；第二，企业对其发放给研发人员的工资和各种经费等，应该足额计入到研发费用中来享受税收优惠；第三，企业用在员工培训上的费用，应该进行单独的核算来享受员工培训费的税收优惠。

其次，企业负责研发的费用。企业开发各种新技术及新工艺等可以享受到所得税前加计扣除的税收优惠政策，所以可以使用以下策略：第一，对研发费用进行转账来进行管理，对于企业当年度可以进行加计扣除的各种研发费用进行汇总并且向有关税务部门上报备案材料；第二，对于企业向外部单位委托的各种研发费用，企业应该要求对方列出各种明细账目。第三，充分的利用加速折旧来享受到企业延期纳税的好处。比如说现在很多高新技术企业其技术和设备更新较快，那么对于其固定资产的计算就可以缩短折旧年限或者是使用双倍余额递减的方式。 （三）进行多渠道的资金筹集

在企业的初创阶段因为其经营中的风险较大所以很难获得商业贷款，这样企业可以尽可能的进行高新技术的研发来获得目前政府对高新企业的扶持基金及贷款来减轻资金压力。对于很多还没有上市的小企业来说可以争取得到政府对创业投资企业的投资。目前我国的税法规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。对于很多以技术开发为核心的企业来说还可以

尽快的申报自主知识产权来享受到税务优惠，或者是企业尽量的投资到国家重点扶持的领域内，包括了生物技术、新型资源、服务业以及航空技术等中来享受到税务优惠。增加企业的研发费用，比如说投入到产品研发中的比例不要低于企业总收入的比例，或者是使用社会招聘、自主培养等，为企业打造一批自有的高水平的团队，让科技人才占企业人数的比重不低于规定的数值。

除了上述提及的种种方式之外，在企业的税收筹划中还需要考虑到其他的因素：例如需要明确税制改革与税收筹划之间的关系，并且需要坚持事先筹划，在我国进行法律调整之前或项目立项前期就结合企业的经营以及理财活动等来进行事先的筹划，尽量的减少应税行为。 三、结语

从上文的论述中可以看出企业在新税制的改革背景之下进行税收筹划是一个十分复杂的过程中，除了牵扯到企业的财务管理之外还跟企业的人力资源管理以及分公司的设置等有紧密联系，这个复杂的过程还需要我们对此做更多的探讨。 参考文献：

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