税收是我国财政收入的主要来源,也是调节经济健康运行的重要杠杆,与市场经济的发展有着密不可分的联系。本文就加强税收在市场经济中的调节作用谈几点认识。一、税收调节目标在社会主义市场经济条件下,税收调节的目标主要是优化资源配置、收入的公平分配和经济的总量平衡。(一)资源的优化配置。在市场经济条件下,市场对资源配置起基础性作用。但市场经济本身的自发性、盲目性,不能完全实现社会资源在合理和充分利用前提下的优化配置。市场经营主体在内在的趋利动力和外在的竞争压力驱使下,总是以盈利为基本目标,这就会导致资源不能在公共产品和私人产品的提供方面有效地利用。税收在调节资源配置时,通过税种的选择、税率的确定和征税条件的调整,首先调节资源在政府部门和非政府部门(企业、个人)之间的配置;其次调节资源在各产业部门间的配置;再次通过征税对企业利益的调整引导企业的生产经营方向,调整资源在产品生产之间的配置。此外,通过涉外税收及关税的相关措施,还可促进国内外资源的相互交流和有效利用。(二)收入分配的公平化。社会主义市场经济,应在坚持按劳分配原则和机会均等原则下实现收入分配的公平化,既要克服平均主义,又要防止两极分化,逐渐实现全民的共同富裕。然而市场经济公平竟争的条件,只保证各经济主体在进入市场之后是公平的伙伴和对手,却不能解决他们在进入市场之前和之后业已存在的“起点”和“结果”的不公平问题,因而必将出现收入差距拉大和两极分化现象。这就要求国家采取多种手段调节收入分配,也要求税收要把实现收入公平化作为重要的调节目标。税收应针对来源不同、金额悬殊的收入,在税率设计、计算征稽、减免加征等方面采取差别政策,调节过高收入,特别是调节过高的非劳动收、入、资本收入、外部的客观因素带来的过高利润等,以均衡收入分配,同时坚持效率优先,兼顾公平的准则。(三)国民经济的总量平衡。总量平衡是指总需求与总供给的平衡。这种平衡是要经过市场,并且通过货币这一传导媒介才能实现的。然而,市场经济的自发作用却又不能自动实现总供求的平衡,这一方面是因为价格信号在某些领域并不具备灵活自如的调节能力;另一方面,不同经济主体为实现其经济利益而进行的竞争和排他倾向,也使市场自发力不能经常保证总供需在充分、合理利用社会资源的水平上相一致。这时就需要政府加以调节,而税收是重要的调节手段。税收对总需求的调节是直接的:税种的多少、税率的高低和税额的大小直接影响经济行为当事人的收入,正是全社会经济收入的有机总和,构成社会需求的总量。税收对总供给的调节是间接的:税收减少意味着企业利润增多,企业利润增多必将增强企业积累能力,最终导致企0.业供给增加。@.当总需求大于总供给时,一方面增加个人,法实行有特定目的的特殊调节从调节地区间生产力,。所得税和投资方向调节税抑制消费需求和投资需求另一方面运用税收政策对企业给予扶持,布局看对属于鼓励优先发展地区的企业给予税收优惠提高其税后利润水平刺激对该地区投资来调节地区结构。,,,,增加有效供给;当总需求小于总供给时则采取与上相反的税收调节措施增大有效需求减少供给因此加大税收调节力度,,。,,从引导投资结构进而协调产业结构看主要通,,,过投资方向调节税对符合国家产业政策的投资给予免税或低税优惠对国家产业政策欲加限制的投资确定较把调节社会总供求作为税收调节的一个目标是十分重要的。高税率对其加以适当控制、,,。二税收调节内容(三)对收入分配的调节。在此方面税收具有很强的、、,在社会主义市场经济体制下税收对经济的调节主要表现在以下方面:调节作用、。它可以通过征收企业所得税消费税资源,税土地增值税等调节企业盈利水平并尽量消除各种。(一)对国民经济总量的调节一般有两种作用机理。税收对总需求的调控”。。外部客观因素对企业收入的影响使企业盈利真正反映企业经营管理水平和主观努力的程度通过征收增值税。,(1)“内在稳定器的作用它主要,,是通过对所得的累进课征来实现的当个人收入或企业等税种实现中性调节公平税负促进公平竞争保护企业合法合理的收益,、。,“”,,,所得增加较多和需求过量时其适用税率会相应提高,,通过累进的个人所得税和财,、使收入和所得中越来越大的部分归国家所有从而抑制个人的消费需求和企业的投资需求防止经济过热和需求膨胀反之当个人收入或企业所得减少较多和需求不足时其适用税率会自动下降增加个人和企业的税后所得刺激总需求扩大防止经济衰退”。产税等直接调节纳税人的所得和财富水平缩小贫富差别;还可以通过对不同的所得项目财产项目采取区;别对待的税收政策鼓励劳动所得抑制不劳而获通过,,。,,,对奢侈消费品课以较高税率的消费扮缓和收人分配的不公平现象今后还应当设置社会保障锐和遗产与磨予税保障人民群众的基本生活并抑制不劳而获以及,,。。,,,。(2),“相机抉择的稳定器作用这是根据总需求的状况通过调整既定的征税办法并配合政府投资与购买转移支付条件的修订等来熨平经济波动促使经济稳定发展,、,,,。,、财富向个别人的集中、因而在,,三税收调节的完善1994经济衰退时通过减税增加政府投资和购买增加转移;支付来刺激总需求增加就业抑制衰退在经济过热、年实行的新税制体现了市场经济的基本要,,、。,,求加强和改善了税制调节有利于法制化建设有利于改革开放和国民经济持续快速和健康发展但是从充分发挥税收宏观调节作用看新税制尚存在一些问题需要改进和完善,。,,时通过增税减少政府投资和购买减少转移支付来抑制总需求遏制通货膨胀基于这个道理我国1994年的税制改革初步确立了基本符合市场经济发展的新税系但还不能说十分完善它还要在有针对性地对国民经济总量实行有效调节方面作更进一步的改进。。,,。,,、、,(一)税制自身的完善。新税制强化了增值税等流转,,税的调节作用但从整个税制看所得税和其他税在税收中所占比重过小在所得税内部个人所得税所占比重过低这都不利于充分发挥税收在调节利益关系方面,,,(二)对经济结构的调节税收对经济结构的调节主要是通过税收政策来实现的从调节产业结构来看是通过对需要优先发展的产业和部门给予税收优惠对需,。的作用今后完善税制的重点应放在企业所得税个人所得税财产税社会保障税(工薪税)等税种的改进和增设方面上来尤其在个人收入的构成日益复杂收入差距逐渐拉大的情况下强化税收对个人收入的调节更,。、、、。,、加限制发展的产业和部门在投资所得等环节给予不利的税收待遇来实现产业结构的调整和优化的目的从调节产品结构看对一般性产品确定大致相同的征税待遇促进公平竞争保证合理盈利水平;而对供需缺口,,,,。为迫切和重要个人所得税就个人的各项收入累进征收调节当期收入分配;财产税对个人拥有的财产和继承赠予的财产征收调节财富差距防止两极分化;社、,,,。大耗能大盈利过高及对社会和人们可能产生有害影响的产品可以设置特殊的税种专门确定一套征税办,,、、2月4日山东省人事厅对省国家税务局机关,13名应考人员进行了国家公务员过渡考试参7。,1考人员取得平均9,1分的优秀成绩0,。图为考试现场(本刊记者杨勇)会保障税实行统一税率专款专用从而形成政府对个人的转移支付制度确保所有社会成员的最基本的生需要活。。过程中要使各种资源按照政府通过市场信息所指明,,的方向合理流动和有效配置就必须以完善的社会主义市场为前提。,(二)税收征管制度的完善,税收征管是税收调节、,(四)企业经营机制的完善、、。企业成为依法自主经直接作用于经济活动的环节关系到税收调节实现的国目力度我前的税收征管制度改革相对滞后税款流。营自负盈亏自我约束自我完善的经济实体和市场竞争主体也是实现税收调节的必要条件因为若非如此或政企职责不分企业法律地位不明确没有相应,,,,。失严重造成税收调节弱化必须花大力气建立科学、。,,、严密实用的税收征管制度这种征管制度大致包括的二具有完善的税收征管法律制度;第二普是第内容:,,的自主权则税收杠杆的任何操作和变动都不会影响企业的生产经营决策企业对税收调节的反应就会迟,,遍建立纳税申报制度;第三实现税收征管手段的现代,顿僵滞如果企业缺乏生产经营自主权和自控能力,、、、。,化利用计算机管理第四推行税务代理制度第五,。,;,;,不能根据市场信息结合自身人力物力财力状况约建立严密的税务稽查组织和制度强化税务稽查和司法束企业的生产经营行为则税收通过市场间接调节企业经济活动的传导机制就会中断税收调节也就完全,,珠丈三)市场机制的完善税收调节作用充分和有效。失去了效力针对我国目前企业的状况应一方面真正理顺产权关系实现政企分开另一方面完善企业内部,,。,的发挥还取决子市场机制的完善和有效运作税收调节的过程就是政府利用税收同市场调节融为一体而共同作用的过程也就是各种相关的调节信息包括市场供求信息在调节主客体之间以及各调节客体之间不动和传递的过程有了健全的市场运行机制政府断流。,,,。的产权约束机制和自我约束机制在外部形成竞争风险约束机制切实转变企业经营机制只有这样税收调节的整体功能才能得到切实有效的发挥:。,。,,,(作者单位山东大学经济学院)的各种调节信息才能通过市场的联系准确快捷地传递避免信息时滞和失真防止调节扭曲,,。口本栏责任编辑黄立哲在税收调节