乐视内部审计案例分析
一、案例简介
乐视信息技术(北京)股份有限公司(下称“乐视”)成立于2004年,通过“平台+内容+终端+应用”经营模式,建设了7个互不关联的垂直业务,再通过业务整合,形成独特的乐视“生态圈”。随着乐视的不断发展,2010年8月乐视在我国创业板上市,其业务版图不断扩张,在2014年业务总收入达100亿元,2016年业绩报告显示实现营业收入219.87亿元。看似一片欣欣向荣的背后,却隐藏着巨大的财务危机。乐视大量融资的同时拖欠手机供应商款项高达150亿元,超过60%的版权费未能支付。2017年7月7日董事长贾跃亭辞职,公司的五大重量级高管也陆续辞职,乐视股价一路下跌,面临退市风险。
二、内部控制问题分析
(一)内部环境
1、组织架构。2016年11月6日贾跃亭首次公开承认,乐视存在发展节奏过快、组织能力和人员匹配失衡等问题。公司董事会下设众多支持机构,包括战略委员会、审计委员会、提名委员会等,然而却没
有预算机构和绩效考评机构,这不利于权责明晰。虽然乐视设置机构众多,但内部控制并不完善,主要表现为财务部与审计部划分在一位,二者均没有独立,这样的结果是内部审计的独立性无法保障。
2、人力资源政策。乐视迅速扩张,对人才的需求也在不断的加大。但贾跃亭并没做到一个表率的作用,在公司发展的业务上,选拔的人员过于沉冗,在各个业务执行的时候也没提供相应的智力和能力支撑,在人浮于事的团队中,贾所要付出的管理成本大大增加。2016年12月以来,乐视高管包括乐视体育总编辑敖铭和总裁张志勇、乐视汽车约尔格-萨默尔和全球首席品牌官马可-马蒂亚奇陆续离职。贾跃亭曾高薪聘请各个领域的专家,这些专家在“乐视模式”中却没有发挥他们应有的作用。
(二)风险评估。乐视在目标设立方面,确定了其战略目标。但是,乐视生态模式的提出,并没有使乐视提升到新的高度,这遭到外界多方的质疑。经济分析说,这根本就是顶层设计的错误导致的。乐视在经营目标设立过程中也存在差异。乐视在经营的有效性,创新业绩跟盈利都没有得到体现反而不断负向发展。这就表明乐视的经营目标在制定的过程中出现不足,未能合理预估企业可承受的风险。乐视在公司资金紧缺的情况下仍然引入合并其他企业,企业发展战略明显不契合公司发展水平。
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