浅析应收账款的现状及其管理

浅析应收账款的现状及其管理

应收账款是企业流动资产的一个重要项目，是指企业因对外赊销商品

或劳务而应向购货单位收取的款项。现代商业社会中，市场竞争日益

激烈，越来越多的企业都面临“销售难，收款更难”的双重困境，一

方面，为争取客户订单，企业需要越来越多的赊销；另一方面，客户

拖欠账款，占压企业大量流动资金，使企业面临巨大的商业风险。积

极而有效的应收账款管理将有利于加快企业资金周转，提高资金使用

效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提

高，因此，越来越多的企业已经意识到应收账款的重要性，应收账款

管理已成为企业财务管理的一项重要内容。

一、应收账款的现状及其影响

（一）我国企业应收账款的现状

根据有关部门的统计，我国企业应收账款占用资金居高不下，很

多企业应收账款占流动资金的比重达 50%以上，远远高于发达国家 20%

的水平。企业之间相互拖欠货款现象严重，造成许多企业应收账款长

期挂账，难以回收，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个

重要问题。这其中大部分应收账款已经逾期，据专业机构统计分析，

在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于 10%，而在我国，

这一比率高达 60%以上，如此高额的逾期应收账款，大部分已形成实际

的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，

成为我国经济运行中的一大顽症。

（二）应收账款对企业的影响

应收账款对企业的影响具有两面性，主要有正反两个方面：正面

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影响和负面影响。

1、正面影响

应收账款的正面影响即功能，是指它在生产经营过程中的作用，

主要有以下两个方面：（1）增加销售，增强企业竞争力。在市场竞争

日益激烈的今天，企业为了谋得自身的生存和发展，千方百计地开展

促销活动，扩大自己产品的销售规模和市场份额。赊销实际上是向顾

客提供两项交易：一是向顾客销售产品，二是在一个有限的时期向顾

客提供资金。在目前企业资金普遍匮乏的情况下，赊销的促销作用是

非常明显的，它为企业争取了客户订单，扩大了销售，增强了企业的

竞争力。（2）减少库存，降低存货成本。企业产品销售后，可以减少

产成库存，降低存货的管理费、仓储费和保险费等支出，因此当企业

产成品存货较多时，为节约存活成本，就往往采取较为优惠的信用条

件进行赊销，使存货转化为应收账款，减少库存，降低存货成本。

2、负面影响

任何事情都有个度，过犹不及，对于企业的应收账款来说也是一

样，过高的应收账款占用将对企业产生很大的不利影响，主要表现在：

（1）应收账款占用过多往往造成企业流动资金不足，容易印发财务危

机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收

账款，很多企业包括一些经营状况良好的上市公司具有良好的盈利记

录，却经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况，

这其中的很大一个原因就是企业的应收账款造成的。由于应收账款不

能及时变现而使企业的现金流入量明显不足，企业会因流动资金短缺

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而发生支付困难，面临财务危机，有些甚至濒临破产、倒闭。（2）应

收账款加速了企业不得不用自有资金来垫付各种税费，更加速了企业

的现金流出，如：企业产生了利润，但并未以现金实现，却要以现金

缴纳所得税；企业的增值税、营业税、消费税、资源税及城建税等流

转税也是以销售收入为计算依据，即使企业未实际收到现金，也要定

期以现金缴纳；实现利润后股利、红利的分配问题也涉及到企业的现

金流出，使企业资金紧张的状况越来越严重。（3）应收账款往往存在

很大的坏账风险，影响企业的盈利状况。按照权责发生制的原则，企

业发生的赊销收入也要计入当期收入，增加了企业账面利润，但是应

收账款特别是逾期应收账款对企业的危害直接体现坏账风险上，我国

许多企业都存在实际坏账损失远远超过计提的坏账准备，大量实际已

成坏账的应收账款仍长期挂账，未作坏账处理，这样就虚增了企业的

利润。（4）延长了企业的经营周期，增加了机会成本。过高的企业应

收账款资金占用，使企业应收账款回收期变长，整个企业的营运周期

延长，大量流动资金沉淀在非生产环节，影响了企业资金循环的速度，

限制了企业进一步投资扩大再生产的能力，增加了企业的机会成本。

二、企业应收账款管理存在的问题

1、企业负责人对应收账款管理缺乏足够重视

许多企业负责人只重视销售和利润的增长，将销售人员的工资报

酬与销售任务相匹配，忽视了将能否收回所欠销售货款及回收应收账

款的质量纳入销售人员的相应绩效考核中，使得销售人员只重销售量

完成的多少，而不考虑应收账款的回收情况。由于对应收账款管理的

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足够重视，企业往往存在应收账款责任部门不明确、对账不及时、催

收不力的现象，从而导致企业应收账款负担沉重。有的企业负责人对

有关债权的法律知识欠缺，对应收账款管理各环节重视不足，致使应

收账款的追讨甚至出现过了追溯实效等不正常的情况；甚至为了政绩

及个人利益，或者将其他一些不应计入应收账款的项目通过应收账款

科目核算，或者凌驾于企业财务管理制度之上，以赊销方式销售给商

业信用记录差的购货方，形成了大量难以收回的应收账款。

2、应收账款管理制度不严

有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚

设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及

时暴露，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人

问津，对应收账款管理责任不清。

3、内部激励机制不健全

在有些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬

与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考

核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致

应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施

要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给

企业经营背上了沉重的包袱。

4、企业外部环境的影响

一方面当前市场经济迅猛发展，市场竞争日益激烈，为扩大市场

份额的需要，越来越多的企业采取赊销这一手段，来增加企业的竞争

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力，这就造成企业间相互拖欠应收账款的现象更加严重；另一方面是 很多企业故意拖欠账款，即使有钱也不还，社会普遍缺乏诚信。 5、企业缺乏风险意识 为了抢占市场扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽 快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账 款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额 度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面 利润，忽视了资金大量被客户拖欠占用，不能及时收回的问题。 三、应收账款的管理对策 许多企业管理者往往只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内 部管理，而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对 于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏，因此企业应不断加 强对应收账款的日常管理，运用各种方法进行分析、控制，及时发现 问题，积极采取对策，尽量减少坏账损失。 2、建立专门的应收账款信用管理部门，明确各部门的职责分工 企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作， 对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和 控制，须要特定的部门或组织才能完成，因此设立企业独立的信用管 理职能部门是非常必要的。各企业应认真组织不同部门的专业人员， 专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一 套适合自身特点的信用管理制度。各部门的职责分工要明确，信用管 理部门要取得财务和销售部门的支持，并在赊销管理中起到主导作用。纳斯信-账款催收技巧培训

在工作中信用部门、销售部门和财务部门要互相配合，分清应收账款

回收率，促进企业销售的目的。

1、对应收账款的账龄进行分析，及时调整企业的信用政策。

账龄分析就是根据客户所欠账款的时间长短，分析应收账款收回

的可能性及金额。具体就是看有多少应收账款是在信用期内，有多少

应收账款超过信用期，将所有逾期的应收账款编入账龄分析表，这样

就可以很清楚的获得关于应收账款的重要信息，并结合对客户资信情

况的调查，据此调整企业的信用政策，努力提高应收账款收现率。

2、不断完善收账政策，制定必要的激励措施

企业制定收账政策，首先要分析拖欠的原因，对属于产品质量问

题的，应积极与对方有关部门联系，争取尽快解决纠纷，尽早收款；

对于对方一直信用良好，暂时资金困难的，不应过多的干扰，而应积

极派人沟通，争取在增进相互业务关系中妥善解决账款拖欠问题；对

信用品质不良的客户，应加紧催收，必要时应采取法律手段，加大催

讨力度，尽可能收回债权。要制定收账的目标责任制，原款项经办人、

部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人，按客户分工，

将清理回收目标任务层层分解，落实到人，并严格考核，奖罚分明，

提高催讨人员的积极性和效果。

3、建立坏账准备金制度，积极弥补损失

企业要遵循稳健性原则，积极建立弥补损失的坏账准备制度。定

期对应收账款进行检查，具体分析各项应收款项的特征、金额大小、

信用期限、债务人的信誉和当时的经营状况等因素，确定各项应收账

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款项的可收回性，预计可能产生的坏账损失，计提相应的坏账准备。

通过建立坏账准备金制度，可以有效化解企业的坏账风险，积极弥补

坏账损失。

我国市场经济日趋成熟，应收账款管理作为企业营运资金管理的

重要方面已越来越引起企业管理者的重视，甚至已经成为我国企业当

前必须学习的一门“必修课”，这就需要每个企业都要采取积极而有

效的应收账款管理对策，以加快企业的资金流动，提高企业的经济效

益，增强企业竞争实力。企业面对大环境的影响，应保持一定理性，

虽然赊销能给企业带来更多的销售收入，但也应在确认收款有保障的

情况下进行，否则只会给企业带来更多的坏账风险，同时全社会应积

极宣扬一种“欠债还钱”的良好风气，自觉以诚信经营为荣，以坑蒙

拐骗为耻，让越来越多的企业加入诚信经营队伍，使企业应收账款居

高不下的状况得以缓解。