应收账款风险防范与控制研究

应收账款风险防范与控制研究

作者：王露

来源：《财富生活·下半月》2019年第03期

摘要：随着市场经济的发展、企业间竞争的加剧，市场逐渐向买方市场转变，越来越多的企业为增加销售收入采用赊销方式进行销售，致使企业积累大量的应收账款，不仅为企业带来了资金压力，同时企业也承担着巨大的风险，因此如何实现应收账款的正常回收，研究应收账款的风险防范与控制显得尤为重要。本文结合目前企业的应收账款风险防范与控制现状，提出完善客户资信评级体系、监控出货流程、强化账款管理与催收、提高信息化水平等建议，以期帮助企业降低应收账款的风险。

关键词：应收账款；风险防范；风险控制 一、应收账款风险分析 （一）应收账款的内涵及风险

应收账款通常为取得商品或劳务而付出的价值。应收账款有广义与侠义两种解释，广义的应收账款，包含公司所有的应收款项，是一种债权资产。侠义的应收账款是指因主营业务产品的销售或提供劳务而产生的应收款项，本文研究的为侠义的应收账款。

当前情况下，企业为了促进销售以及一些产品的性质原因，赊销越来越广泛，由此产生的应收账款也越来越多。而应收账款的回款主要依靠企业的商业信用，因此应收账款的风险也逐渐凸显，应收账款作为企业的重要资产，风险防范与控制也变得尤为重要。 （二）应收账款风险分析 1、回款风险

因应收账款大部分依赖与企业的商业信用，存在一定的回款风险。一方面若债务人资信情况较差或财务状况恶化，应收账款到期可能出现无法回收或不能完全回收的情况，此风险也是应收账款的主要风险。另一方对于合同有明确债权人义务的，当企业可能存在履约瑕疵时，容易与债务人产生纠纷，影响应收账款的及时、完全回款。 2、流动性风险

企业持有应收账款相对于直接回款，流动性较差，为保证企业日常运营，保证流动性，必定会占用企业的其他资金或者通过对外融资保持流动性。一方面增加了企业的成本，另一方面若应收账款不能及时回收，而企业又没有其他资金保证日常运营，很有可能出现资金链断裂情况，发生流动性风险。

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3、成本增加风险

应收账款的持有，占用了企业的资金，可能导致企业为了日常运营、保证流动性进行融资，发生额外的融资费用。除此之外持有应收账款同时会增加企业的成本，一方面为应收账款管理的成本，包括对应收账款的催款回收，企业内部对应收账款的管理等发生相关成本。另一方面企业为了及时收回应收账款，可能采取现金折扣等优惠方式鼓励客户及时回款，也在一定程度上增加了企业的成本。

二、应收账款风险防范与控制现状分析

随着赊销的常态化，应收账款逐渐增加，应收账款的风险防范与控制也越来越重要，但是目前大部分企业对应收账款风险并没有进行有效的防范与控制，主要存在如下的问题： （一）缺乏事前合理的信用评估

目前大部分企业没有建立合理的信用评估体系，往往依靠简单的财务指标或历史交易回款情况等简单的指标进行判断，而且为了实现销售，往往会放松判断标准。因此目前的信用评估无法分析交易方真实的财务情况及资信情况，若交易方实际资信较差或实力较弱，往往会存在回款困难，产生坏账，增大应收账款的风险。 （二）交易过程中不严谨

一方面交易过程中对合同审核不严格，往往采用制式合同，且流于形式，若后期发生应收账款回款风险，则无法保证卖方的合法权益。另外合同执行方面不严谨，容易形成卖方的履约瑕疵，在后期发生应收账款风险时往往会与客户就履约上形成争议，增大应收账款的风险。 （三）缺乏事后的信用控制

目前应收账款形成后，卖方往往处于被动等待状态，缺乏对应收账款的及时追踪，不能及时发现客户可能存在的回款问题，及时催款，加大可能产生的损失。 三、应收账款风险防范与控制优化建议

针对应收账款风险防范与控制现状，提出如下的优化建议。 （一）建立完善的资信评级管理体系

客户资信状况是影响应收账款质量的重要的因素，因此企业需建立完善的买家信用评级管理体系，建立量化评估指标，可主要通过分析客户的相关财务指标及业务指标进行打分。财务指标可选用针对客户盈利能力、偿债能力、现金流情况、财务结构、经营周转能力、可持续发展能力等进行指标细化，通过对各指标合理分配权重计算客户财务指标得分。业务指标可主要

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通过判断客户的行业前景、发展情况、企业经营者的能力、企业类型、企业社会影响力、市场占有率、历史交易记录及回款情况等进行评分。结合财务指标及业务指标情况，可为客户建立一定的授信额度，额度之内可以采用信用方式发货，额度之外则要求提供抵押物或者款到发货方式进行。

资信评级管理体系在实施中仍需注意以下两点，一方面需要根据客户及市场情况及时追踪，及时调整，保证该评级体系能准确反映客户的真实实力。另一方面若有特殊情况需要扩大授信额度的需建立合理的内部审批流程，金额过大可报总裁审批，以保证应收账款风险得到有效控制。

（二）出货流程监控

合同形式方面，合同尽量要求买方签字，若为邮件下单，尽量使用买方公司后缀邮箱发出的邮件等。另外出货前要审核合同，保证合同信息完整，交易主体与备案主体一致，对于重要条款进行严格审核，主要审核的有交易方式、账期、交期、约束条款、质量条款等，并与买家进行有效沟通。在合同执行中需严格按照合同要求执行，避免出现履约瑕疵，如出现发货日期晚于合同约定的出运日期，此种情况下须及時与买方沟通，若买方接受，则保留买方接受的确认邮件作为证据，以免买方后期以交期不符为由拖欠货款。 （三）强化账款管理和催收制度

对于已产生的应收账款，应与客户建立每月对账制度，对账差异及时查明、调整，同时建立应收账款催收制度。对于到期的应收账款，以销售为主负责催收，依据每月逾期应收货款报告，运用电话、邮件、发催款函、上门等手段进行催收。若仍未奏效，必要时及时采取法律手段，保证自身的合法权益。

对于未到账期的货款，由销售同事负责追踪买家的风险动态，若出现破产、资产出售等风险时，及时汇报，并根据风险情况采取必要的处理措施，如停止发货、召回在途货物、控制当地库存等应急措施。 （四）其他保障措施

建议充分利用现有先进管理技术和方法，并借助信息化手段，完善客户信用体系建设的进程，建立客户信用档案，充分利用数据积累和挖掘，提高公司客户营销和业务决策效率，同时充分利用信息化建设和手段提高公司风险监控和预警的成效。必要时也可借助专业机构的帮助，提高公司在风险识别、评估、授信和监控预警等管理过程中的能力，提升企业管理的专业性和科学性。为保证应收账款的风险得到有效控制，同时需进行全员培训，建立适合公司发展的风险管理文化，提升全员风险管理水平和能力。另外在应收账款管理方面，公司需要进行职责的明确分工，销售部门主要负责搜集买家的相关信息，与客户进行对接，以及后期的应收账款的追踪及催收，并将回款情况与销售人员个人绩效挂钩，避免销售人员为一味追求达成销售

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而忽视买家可能存在的应收账款风险。财务部人员负责买家相关付款单据的整理及记录，以及买家资信评级的评估，并将客户回款情况及时整理、汇报，出现异常情况及时与销售人员核对并向相关领导汇报，及时防范可能发生的风险。 四、小结

应收账款作为企业的一项重要资产，在增加企业销售的同时也为企业带来了一定的风险，因此企业应加强应收账款的风险防范与控制，首先通过事前建立买方信用评级管理体系，依据完善的指标确认买方的授信额度，避免盲目授信带来的应收账款风险。其次在交易过程中注意把握合同内容，避免履约瑕疵，防止因履约或合同争议带来的应收账款的风险。最后对于已形成的应收账款需要及时追踪，未到期应收账款需关注买家的风险动态，已到期的应收账款需要及时进行催收。通过以上安排在一定程度上保证债权人的权益，防范应收账款存在的风险，保证企业的良性发展。 参考文献：

[1]范梦娟.企业应收账款信用风险控制研究[J].财税研究，2019（4）：161-162.

[2]张重.应收账款及信用风险的防范与控制[J].时代金融，2017，卷缺失（18）：208，217. 作者简介：

王露，商丘工学院教师。