合同签订中隐藏的增值税问题篇（一）

今天为大家收集整理了关于在合同签订过程中比较常见业务的增值税问题及相应的应对措施，希望对大家有帮助。

（一）关于交通费的抵扣

【案例】某公司聘请某培训机构刘教授进行财税培训，签订了培训合同，培训费用共计 50000 元，合同约定：刘教授的机票5000元由某公司承担报销。请问：这 5000元的机票能否抵扣增值税？

【答复】这5000元的机票助兴公司不得抵扣增值税。因为企业为非雇员支付 的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。

【改变合同签订】 某公司聘请刘教授进行财税培训，签订了培训合同，培训费用共计 55000 元，

合同约定：刘教授的机票等所有车旅费用由其单位承担。 结果：取得某培训机构培训费55000元的增值税专用发票就可以抵扣增值税。

【补充政策原文】财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第39 号 财政部 税务 总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告 第六条：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1. 取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2. 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）/（1+9%）*9%

3. 取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额/（1+9%）*9%

4. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算 进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额/（1+3%）*3%

（二）房租和物业费的分离

【案例】某公司将一幢老的商业房对外出租，签订房屋租赁合同，一年租金1200万元（含物业费 200万元），每年一次性收取。

1. 增值税=1200*5%=60 万元； 2. 房产税=1200*12%=144 万元；

3. 不考虑附加税费、印花税等，合计税费：204 万元。

【改变合同签订】某公司将一幢老的商业房对外出租，年收入 1200 万元，合同签订时候根据实际情况将房租和物业分别签订。签订房屋租赁合同，一年租金1000万元。签订物业管理合同，一年物业费200万元。

1. 房租增值税=1000*5%=50 万元； 2. 物业费增值税=200*6%=12 万元； 3. 房产税=1000*12%=120 万；

4. 不考虑附加税费、印花税等，合计税费：182 万元。 【结果】上述合同在分别如实签订的情况下，节税 22 万元。 【总结】企业出租房屋时，会附带房屋内部或外部的一些附属设施及配套服务费，比如机器设备、办公用具、附属用品、物业管理服务等，税法对这些设施并不征收房产税。

如果把这些设施与房屋不加区别地同时写在一张租赁合同里，那这些设施也要交纳房产 税，企业在无形中增加了税负负担。

（三）不同税率的业务单独签订合同

某公司销售电梯，每部电梯平均不含税售价100万元（含安装费10万元， 3 年维护保养费20万元）。

假设去年销售电梯300部。签订电梯销售合同，合同价100万元（不含税），同时负责安装和3年免费保养）。增值税=100 万元*13%*300=3900 万元

【改变合同签订】签订电梯销售合同，合同价70万元（不含税），另外收取安装费10万元， 3年保养费20万元，合同中分别注明发票按照项目开具、财务分别核算收入。

增值税=（70 万元*13%+10 万元*3%+20 万元*6%）

*300=3180 万元

最终节税金额：3900 万元-3180 万元=720 万元

【提醒】1. 保养维护和修理修配在增值税的适用税率上完全不同，一个 6%， 一个 13%。

2. 二者的主要区别要看看针对的对象是否属于损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能。

【总结】一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴 纳增值税。