提升地方税务机关税务监管实效的路径

摘要：地方税务机关是国家税务工作开展的前沿阵地，负责征收、监管各类地方

税务。税务对于国家经济发展、社会和谐稳定有着重要意义，是国家经济宏观调控的重要手段之一，对经济发展、维护经济市场秩序、公共利益实现起着不可代替的作用。近些年随着我国经济的快速发展，市场环境日益复杂，经济活动量不断增多，市场竞争日益激烈，纳税人维权意识逐渐增强，税务工作开展面临着新的挑战。因此，对地方税务机关税务监管实效提升展开研究具有极其重要的现实意义。本文将针对提升地方税务机关税务监管实效的路径展开研究和分析，以提高我国地方税务机关税务监管能力和水平。

关键词：地方税务机关;税务监管;税收;实效

引言：税务是国家为了满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律规定程序和标准，参与国民收入分配，强制、无偿取得财政收入的一种手段，具有一定的强制性、无偿性，起着调节收入分配，促进资源配置，推动经济增长的作用，是国家经济发展的基础，是一个国家存在和持续发展的基石。地方税务机关是税务监管工作开展的核心力量，是税务工作的前沿阵地，负责着所有地方税务工作。然而，当前大多地方税务机关税务监管实效较差，监管工作开展中存在着诸多问题，这十分不利于我国经济持续发展。地方税务机关应积极提升税务监管实效，保障监管工作的落实。

一、税务监管的意义及其特征

税务监管是指国家税务机关在税收征收管理过程中，根据税法和财务制度的规定，对纳税人的纳税情况所实行的专门性经济监管，督促纳税人依法纳税，遵守法纪，堵塞税收漏洞，纠正和查处违反税法的行为，保证税法的贯彻执行。税务监管是税法基本价值、税收合理、税收公平的具备表现，是现代社会发展的根本，是利益驱动的客观需要。当今世界任何一个国家中税务都占据着重要位置，是国家财政收入主要来源，国防建设资金、公共设施建设资金、教育资金、文化建设资金等一系列资金均来自税收，可见做好税务监管的重要性和必要性。虽然随着近些年，我国税务改革的不断深入，税务监管体系得到了进一步完善，但具体实施并不理想，地方税务机关税务监管实效仍有待提升。提升地方税务机关税务监管实效有着一定的必要性，只有通过有效的税务监管，才能遏制偷税漏税，打压犯罪，维护经济发展秩序，促进国家经济建设。

二、地方税务机关税务监管中存在问题的原因分析

通过前文分析，不难看出税务监管工作的重要性，地方税务机关是开展税务监管工作的核心力量。但当前许多地方税务机关税务监管工作开展中存在问题，严重制约了税务监管实效。下面通过几点来分析造成地方税务机关税务监管中存在问题的原因：

(一)地方税务监管工作人员综合素质偏低

地方税务机关的税务监管工作涉及领域广泛，内容复杂繁多，具有一定专业性和复杂性，要求税务监管人员具备一定判断能力和分析能力，以便于收集税务违规证据，采取相应监管措施，保障税务监管工作的有效落实。这些能力的养成不及需要以过硬的专业知识和技能为基础，还需要实际经验的积累和不断的自我提升。但当前大多地方税务机关人才结构不合理，税务监管人员综合素质偏低，部分人员不具备较强的专业知识和技能，且对税务监管工作的重要意义没有一个正确认识，缺乏基本的政治素养和法制观念，监督执法过程中走形式、拉关系、讲面子，甚至存在严重的受贿现象，并不能公正、客观执法，监管实效难以得到保障。

(二)税务监管的法制化程度较低

地方税务机关税务监管实效差和监督法制化程度低有着直接关系。依法税收不仅是税法落实和贯彻的根本要求，也是依法治国方略的具体体现[1]。但当前我国尚未出台真正意义上的税务机构组织法，导致税务机构设置和组织无法可依，造成税务监管法制化程度低，规定不明确、不全面，法律依据不足，导致税收执法力度不强。并且我国现行税务违法行为处罚细则仍十分模糊，缺少明文规定的量化制裁措施，也没有规定地方税务机关独立处罚权力。税务监管中由于缺乏完善的法律支持，造成税务监管执法权力被弱化，无法起到有效的威慑作用，因此不能达到预期目标。

三、提升地方税务机关税务监管实效的路径

税收是国家的根本，国家的存在和发展离不开税收支持，提升地方税务机关税务监管实效具有重要意义。各地方税务机关应根据影响税务监管实效的主要因素，采用相应措施提高税务监管实效，保障税务监管工作的有效落实。下面通过几点来分析提升地方税务机关税务监管实效的路径：

(一)加强税务监管队伍建设，提高地方税务机关工作人员素质

税务监管人员是税务监管工作开展的核心力量，其综合素质直接决定着监管工作开

展水平，影响着税务监管实效。想要有效提升地方税务机关税务监管实效，首先必须加强对税务监管队伍的建设，提高监管工作人员综合素质。新时代背景下，税务监管人员不仅要掌握税务监管专业知识，还要具备高尚的职业道德，为实现公平、有效的税务监管奠定基础[2]。因此，各地方税务机关应加强人才培养，通过进修、培训的方式提高监管人员综合素质，强化监管人员专业技能和知识，同时做好思想政治教育，使其正确认识税务监管工作的重要意义，以提高工作人员职业道德和思想觉悟。

(二)促进税务监管法制化，健全相关法律法规

想要提升地方税务机关税务监管实效，离不开完善的法律法规支持，税务监管法制化是提升税务监管实效的前提条件[3]。因此，我国应尽快完善税务监管相关法律法规，为税务监管工作开展提供法律依据和指明方向，提高监管人员执法意识，进一步明确地方税务机关职能，强化地方税务监管行政执法力度，规范税务监管工作流程，依法打击税务违纪人员。近些年，随着公民维权意识的不断提高，对于严惩税务违法行为的呼声越来越高，健全相关法律法规刻不容缓，健全税务法律是提升地方税务机关税务监管实效的必经之路。

结束语：不论任何一个国家税收都是国家财政收入的主要来源，现代经济发展中做好税收工作显得更加重要。地方税务机关是国家税务工作开展的核心力量，是进行税务监管的主力军，影响着国家税务监管有效性。提升地方税务机关税务监管实效具有重要意义，地方税务机关应根据监管中存在问题，展开研究和分析原因，根据原因提出相应解决措施，进一步提高税务监管实效和水平。

>参考文献：

[1]欧阳志刚.基层地税机关税务文化建设实证研究[D].湘潭大学，2013，12(07)：119-126.

[2]杨美喜.地方税税源监控信息化建设存在问题与对策研究[D].湘潭大学，2012，10(06)：115-121.

[3]李立群.呼和浩特市地方税务机关纳税服务优化研究[D].内蒙古大学，2014，13(11)：119-124.

第四，加大\"一案双查\"力度，强化内控制约。积极探索国税稽查局与征管分局建立查办涉税违法案件的联系制度，务求\"一案双查\"实效，规定对涉税案件实施稽查中，发现的直接举报税务人员有廉洁问题的、检查中发现有税务人员廉洁问题的以及重特大案件和区域专项整治中发现有不廉行为的，实施\"一案双查\"，对有关线索和事项及时报告纪检监察部门，扩大案件检查的监督效力，加强对重点岗位、重点人群、重点环节、重点时期的监督制约力度，着力构建稽查反腐体系，强化稽查自身的内控制约。

第五，积极推行绩效管理，提升工作绩效。建立科学的稽查绩效考核体系，正确引导稽查工作方向，结合稽查相关工作制度的要求，出台绩效管理的具体办法，按照以人为本的原则和科学、规范、高效的要求，对稽查各项工作指标进行分析，制定科学、标准化的稽查工作绩效考核指标，进一步增强其可操作性。以深化稽查绩效考核为突破口，充分挖掘稽查人员的潜在能力，引导稽查部门通过查处高质量稽查案件来促进稽查工作水平的提高，有效提升稽查工作质量与效率。

2.3 拓宽监督渠道，有效实施外部监督

税务稽查工作直接面向社会、面向纳税人，每位稽查人员的工作作风与言行举止，直接关系到税务部门整体形象。为此，实施稽查执法外部监督，已成为税务机关党风廉政建设工作的重要组成部分。

第一，深化稽查政务公开。进一步营造公平、公正、公开的税收环境，以公开促公正，杜绝\"暗箱操作\"。通过互联网、报纸、微信、微博等多种媒体，全面推行稽查职责公开、纪律制度公开、权利义务公开、查处结果公开为主要内容的稽查政务公开。尤其是要加大对处理结果的公开力度，增加稽查办案处理的透明度，让举报人或纳税人及时了解案件查处结果，将稽查执法办案置于人民群众和社会各界的广泛监督之下，增强税务稽查工作的透明度，真正实现\"阳光稽查\"。

第二，加大实地回访力度。稽查部门领导和纪检监察部门有关人员要积极走访重点被查单位，了解检查人员在检查过程中的表现，虚心听取并接受纳税人对税收工作的意见和建议，不断改进工作作风和工作方法，对群众反映稽查人员违法违纪问题，要认真落实，坚决查处。

>参考文献：

[1] 规范税务稽查执法行为的思考[J].法制与社会，2013(4).

[2] 殷飞.我国税务稽查体系建设的研究[D].中国海洋大学，2008.