中小企业应收账款管理问题及对策研究

中小企业应收账款管理问题及对策研究

房静

(辽宁对外经贸学院，辽宁大连116052)

摘要：中小企业在生产经营过程中，为了获得更多利润，经常采取赊销形式取得收入，此时会形成应收账

款。但很多中小企业因多种原因缺乏对应收账款的后续监督与管理工作，导致了很多应收账款逾期无法收回。 在阐述应收账款风险、对企业财务影响的基础上分析了中小企业在应收账款管理过程中存在的问题，并有针对性 的提出完善对策，对提高中小企业的经济效益，具有非常重要的意义。

关键词：中小企业；赊销；应收账款中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10. 19311/j. cnki. 1672-3198. 2016. 32. 054

企业破产。

2.3对中小企业财务状况的影响

为扩大销售渠道、提高自身的生产经营效益，大多 数的企业会根据自身情况适碧采取赊销方式向客户销 售商品或者提供劳务，因此形成应收账款，应收账款 直接影响中小企业的现金流、盈利情况及可以调拨使 用的资源。但很多中小企业肓目赊销扩大销售额后， 缺乏对应收账款的后续监督与管理工作，导致了应收 账款占用资金较多，影响中小企业的生存和发展0因 此，加强对应收账款的管理、合理控制应收账款的数 额，减少资金占用，对提高中小企业的经济效益、加快 其发展，具有重要意义。

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应收账款风险分析

应收账款的增加一方面会使中小企业的收人增

加、利润增加，另一方面，中小企业也要为此而缴纳应 交的增值税、企业所得税等各种税费，虽然这些税费最 终是由购货方承担，但如果中小企业不能及时收回应 收账款，就：要A行替购货方垫支这部分税费，这势必 会影响中小企业财务状况。

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应收账款管理存在的问题 3.1中小企业管理应收款项意识薄弱

中小企业通过赊销，一方面可以产生应收账款、形 成债权，另一方面，应收账款也是|把双刃剑，过多的 应收款项会使中小企业面临经营风险，主要表现为：

第一，坏账风险。由于应收账款是非货币性资产， 存在减损可能性。由于购货企业的经营状况、盈利能 力、信用问题等各种原因，应收账款到期后，中小企业 有可能不能及时收回欠款或者最终收不回欠款而形成 坏账。

第二，机会风险。由于应收账款实际占用了中小 企业的经营资金，应收账款如果未能及时收回，会使所 占用的资金失去更好的投资机会，中小企业也会失去 由此而带来的更多的回报。

第三，流动性风险。中小企业赊销导致的应收款 项比例增大，进而影响资金周转，资金流动受阻。

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应收账款对企业财务的影响 2.1对中小企业收入的影响

很多中小企业在经营管理过程中过分追求市场占

有率，片面追求销售额和销售数M，只将销售人员的薪 酬与销售业绩挂钩，导致中小企业的营销部门为了达 到业绩考核的目标，不断运用赊销抢夺市场，使企业产 生太量应收账款。而企业管理者对应收账款的重视程 度不够，很少从财务角度把应收账款视为营运资本进 行管理，导致中小企业失去不少产生效益的机会，只有 在中小企业流动资金出现困难的时候才将回收应收账 款放在工作重点，管理者对应收账款的管理意识不够 高。

3.2中小企业缺乏对赊购企业资信调查

企业经营的最根本的目的是营利，企业只有通过 各种途径销售产品才能保证获得源源不断的利润。中 小企业在生产经营过程中，经常采取赊销形式取得收 人，以谋求对费用的补偿，并从中获取利润。因此，中 小企业赊销所产生的应收账款将会使收人发生增加

市场经济条件下，企业的经营状况容易发生诸多 变化，从而使得客户的资信状况处于一个相对不够稳 定的环境。而中小企业为了获得生存发展的空间，经 常不会关注客户的信用状况，不考虑客户的付款能力 等，缺乏对客户应有的必要的资信调查，不断盲目赊销 以拓展市场份额。从而导致中小企业应收款项管理缺 乏应有的指导与约束，增加了中小企业应收款项发生 坏账的几率，增加中小企业的经营管理风险。

3.3中小企业应收款项回收难度大

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2. 2对中小企业现金流的影响

中小企业为了保证日常生产经营活动的正常运

行，首先必须保证充足的现金流。虽然应收账款在一 定程度上能够增加中小企业的收人，创造一定的利润s 但如果不能及时收回，贝会严重影响中小企业的现金 周转，会使中小企业的利润增加变得徒有虚名，账面上 营利，实际上却没有可用的现金，长此以往会导致中小

目前，我国缺乏对中小企业诚信法律保障制度体

系规范，在中小企业遇到诚信问题时，一般很难用法律 手段来维护自身权益i另外，对于应收未收的账款，很 少有社会中介服务机构帮助中小企业，中小企业主要 还是靠自身来催收，这对中小企业回收账款造成很大 影响。以上诸多因素均使中小企业固收应收账款难度 加大，回收成本普遍增加。

3.4中小企业应收款项管理制度不健全

由于规范中小企业经营管理的政策制度不够完

作者简介：房静(1979—），辽宁大连人，博士，辽宁对外经贸学院副教授，主要从事财务会计理论与实务研究。110 现代商贸工业丨2016年第32期

现代商贸工业

善，目前大多数的中小企业并未设立专门的部门和人 员来专项负责应收账款的管理工作，未能建立有效的 应收款项管理机制，使得中小企业在收人增加的同时 带来应收账款管理不善的隐患，使中小企业的应收账 款管理缺乏系统性和科学性，应收账款日常管理工作 的缺失容易导致企业应收账款发生坏账，一旦发生坏 账，将无法追究坏账产生的原因，只能单纯地给出坏账 处理意见，缺乏应有的惩罚机制，不便于应收账款管理 工作的有效开展。

3.5中小企业管理者素质不够高

不少中小企业的管理者个人素质较低，在企业经 荇管理过程中只关注眼前利益而忽视长远发展，片面 追求利润最大化，盲目使用商业信用，最终造成企业资 定合理的收账政策。要注意比较回收应收账款产生的 收账成本与减少坏账损失、减少应收账款所形成的机 会成本的关系，只有前者小于后者，对于中小企业才是 有利的6第二，做好应收账款的账龄分析。通常客户 逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度就越大，成为

呆账、坏账的可能性也就越高。中小企业必须要对应 收账款进行追踪，做好应收账款的账龄分析，密切注意 应收账款的回收进度和客户财务上出现的变化，把逾 期未收回的应收账款纳人收账工作重点，注意调整新 的催收方法，争取尽快回收应收账款。第三，明确科学 的收账程序和催债方式。中小企业要对赊购者的信用 品质、偿付能力等进行深入调查，不同的欠款企业信用 品质不同、所涉及的拖欠账款的时间也不同，应将那些 金周转不灵，限制企业的进一步发展。此外，不少中小 企业管理者仍然奉行传统的酒桌文化，在酒桌上随便 签字许诺，给企业造成无法挽回的应收账款损失s另 有一些中小企业的管理者利用自身权利，以权谋私，通 过赊销使自己的腰包鼓起来0 4

加强应收账款管理的措施

4.1提高中小企业管理应收账款的意识

中小企业管理者应当不断提高财务管理水平，了 解应收账款管理在中小企业财务管理工作的重要性， 加强对应收账款管理工作的重视。中小企业应加强对 应收账款的监控工作，采用分析制作账龄分析表、A B C 分析法等各种方法，及时把握企业应收账款营运资本 情况e加强对中小企业财务管理相关规章制度的建 设，发挥财务管理的监督管理职能，注意对营销部门的 业绩考核不应只限于销售业绩的考核，应事先制定好 应收账款回收率指标，要加强对应收账款回收率指标 完成情况的考核，应收账款回收串指标要落实到人，并 要求销售部门谨慎采用赊销扩大销售额。4.2加强对赊购企业的资信度调查

中小企业在日常幾营活动中，要事先确定信用标 准，信用标准是决定中小企业是否授予客户赊购所要 求达到的最低标准，信用标准较高，可降低中小企业遭 受坏账损失的可能性，但会不利于其扩大销售；反之， 如果信用标准较低，虽然有利于中小企业扩大销售额， 但有可能增加其坏账损失风险，因此，中小企业应根据 所在行业的竞争情况、企业承担风险的能力和客户的 资信情况等综合进行权衡，确定合理的信用标准&

同时，中小企业在赊销时，应事先做好对每一个客 户的资信调查工作。对于信用度较好的客户，可以适 g放大对其的赊销额度，对于信用较差的客户，为了防 止赊销所形成的应收账款不能及时回收或者形成坏 账，可以采取少赊销或者尽量不赊销的方式来进行销 售。此外，企业财务部门可以制定赊销审批制度，要求 销售部门在谈妥赊销业务时，需要将客户的资信度调 查报告同时提交给财务部门，如此通过部门间的相夏 监督，一旦将来赊销的应收账款形成坏账，也能查出坏 账引发的原因，可以降低应收账款坏账风险。4.3应收账款回收工作

为提高中小企业应收账款回收率，中小企业可以 从其日常的应收账款管理I作做起。第一8制定适合 的应收账款收账政策。中小企业在进行赊销前，应制挂账金额大、时间长、信用品质差的客户的欠款作为考 察的重点，针对不同的欠款企业，中小企业可遵循发送 催款信函、发电报、打电话、派人面谈、诉诸法律解决等 程序进行收账。

4.4规范中小企业应收账款管理制度

一般来说，中小企业的应收账款能否按时收回一 方面是由赊购企业原因导致的，另■^方面也是由于中 小企业自身对于应收账款管理的不善导致的。中小企 业想要加强对应收账款的管理工作，首先必须建立应 收账款相关管理制度。其中，最为重要的莫过于建立 应收账款的催收责任制，实施严格的奖惩制度，以此加 大催收工作力度。对于能够在收款期内提前收回应收 账款的人员，中小企业要加大奖励。而对于逾期不能 收回的应收账款、甚至欠款时间较长的应收账款，中小 企业应追究直接负责人和有芙领导的责任，根据责任 大小分别承担相应的经济责任，对于给企业造成严重 后果的，应给予相关领导行政处分，并计人档案，在处 分期内不提拔、不晋升、不调增工资等《4.5中小企业管理者需提高自身素质

中小企业管理者要加强对企业财务知识的学习， 通过学习提高自身的财务管理知识和水平，提高自身 文化修养，提升自身综合素质，时刻加强对自我行为的 约束，深刻意识到应收账款管理对中小企业的重要性， 切记不可为了 A己的面子、为了自己的短期利益等而 随意签订赊销合同，做出损害中小企业的事情。綜上所述，随着市场竞争的日趋激烈，中小企业面 临着更大的市场竞争，中小企业势必会通过赊销方式 扩大销售，保住其市场占有率，势必会产生应收账款。 应收账款如果管理不善，可能会导致应收账款的进一 步增加，无形中提商中小企业的财务风险，不利于中小 企业财务结构稳健a因此，中小企业在业务发展的基 础上应重视应收账款的管理工作，只有科学的管理才 能使应收账款在经营期间保持良好的运转，中小企业 才能够更好地利用资金，促进其健康快速发展。参考文献

[]〇国燕萍.中小企业应收账款管理策略DO

.财会月刊，2013, .

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海波.浅析中小企业应收账款管理的几个问题

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刘颖.浅谈中小企业应收账款的管理

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