现金流量结构分析要点

现金流量结构分析表

编制单位：A公司 2009年度 单位：元

项目

一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金

1 342 500

100% 流入

流出

净流量

内部结构

流入结构

流出结构

流入流出比

收到的现金返还

收到的其他与经营活动有关的现金

现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费

支付的其他与经营活动有关的现金

现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其 他长期资产所收回的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金

现金流入小计

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金

支付的其他与投资活动有关的现金

现金流出小计

投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 取得借款所收到的现金

收到其他与筹资活动有关的现金

现金流入小计

偿还债务所支付的现金

分配股利、利润和偿付利息所支付的现金

支付的其他与筹资活动有关的现金

现金流出小计

筹资活动产生的现金流量净额

合计

0 0

1 342 500

16 500 30 000 300 300

0 346 800

0 400 000

0 400 000

2 089 300

392 266 300 000 204 399 70 000 966 665

451 000

0 0 451 000

1 250 000

12 500

0 1 262 500

2 680 165

1

375 835

-104 200

-862 500 -590 865

0 0 100% 64%

41% 31% 21% 7% 100%

5% 9% 86%

0 100% 17%

100%

0 0 100%

0 100% 0 100% 19%

99% 1%

0 100%

100%

36%

1.39

17%

0.77

47%

0.32

100%

（一）现金流入结构分析

从上面的现金流量结构分析表中可以看出，在A公司2009年的现金流入中，经营活动流入占64%，经营活动是主要的现金来源；投资活动流入占17%，筹资活动流入占19%，也占有重要地位。说明A公司经营状况良好，现金流入结构较为合理。

在经营活动的现金流入中，全部都是来自销售商品、提供劳务收到的现金；在投资活动的现金流入中，主要来自处置固定资产、无形资产和其他长期资产，占86%。在筹资活动的现金流入中，全部都是借款流入。自然，A公司要增加现金流入，主要还是依靠经营活动，增加销售收入。

（二）现金流出结构分析

从上面的现金流量结构分析表中可以看出，在A公司2009年的现金流出中，筹资活动流出占47%，经营活动支出占36%，投资活动支出占17%，当年现金支出主要用于偿还债务。经营活动现金支出中，购买商品、接受劳务支付的现金占41%,支付给职工以及为职工支付的现金占31%；投资活动现金支出全部用于购建固定资产、无形资产和其他长期资产。经营活动现金支出占总现金流出的比重不是很大，现金流出结构需要调整。

（三）现金流入流出比分析

从上面的现金流量结构分析表中可以看出，经营活动现金流入流出比为1.39，表明A公司1元的流出可换回1.39元的现金流入。此值越大越好。

投资活动现金流入流出比为0.77，表明公司处在扩张时期。发展时期此比值小，而衰退或缺少投资机会时此比值大。

筹资活动现金流入流出比为0.32，表明还款额明显大于借款额。

A公司的经营活动现金流量净额375 835元，现金存量减少-590 865元；它们用于投资的有-104 200元，用于还款的有-862 500元。

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