高校财务内部控制中存在问题及对策

《高校财务内部控制中存在问题及对策》

摘要：高校要想做好财务的内部控制工作，就必须要大力提高对高校财务内部控制的认识，要从根本上认识到财务内部控制在高校财务管理工作中的核心地位以及关键性作用，首先，我们要提升高校领导者对于财务内部控制的重视，使其充分认识到高校财务内控的重要性，以及管理和办学、经营之间的经济关系，以便更好地发挥高校财务的内部控制指导作用，面对我国日益纷繁复杂的财务活动，我们要严格管理好高校的财务内部控制问题，不断完善我国高校的内部财务管理制度，充分发挥高校内部的审计功能，从而实现其对高校财务的内部控制管理

高校财务内部控制中存在问题及对策

前言：随着我国社会主义经济的快速发展，高校的教育也逐渐进入到了大众化的阶段，高校为了实现其办学规模的扩大，资金也由原来单一的财政拨款转变为了多渠道的筹资运转方式。高校在从事教育科研活动的时候，也同时开展了很多形式上的盈利经营活动，真实而准确地反映了我国高校的办学教育成果。高校的财务内部控制能够高效地保护学校财产的安全与完整，并且还能够防止徇私舞弊现象的发生，这也是为高校财务工作的顺利进行提供了真实可靠的会计信息，从而建立起互约监督的财务内部控制机制。 一、我国高校财务内控的特点

我国的高校教育主要是以培养综合型人才为主的经营的目标，其范围的广泛性是高校经济活动的主要支持部分，它除了自身的财务工作之外，还具有很多科研性的工作活动也被纳入到了高校的财务管理中。而且，由于高校财务的内部控制机制的不完整性，就使高校的经济腐败现象时常发生。其次，财务内控的内容又十分复杂，主要是由于高校的内部经济实体是多元化的，从而就导致了高校经营活动的复杂，特别是在最近的几年里，随着我国市场经济的快速发展，高校财务的内控环境又有些不尽人意，也就使得高校的财务内部控制更呈现出其复杂性特点。而且，资金来源也逐渐趋于多元化，高校资金的来源不只是单独依靠国家的财政拨款来维系，资金的来源开始逐渐加入了学生的学费以及校办企业的相关经营收入，资金的使用渠道也逐渐的增多，尤其是在资金的使用情况上，高校不仅只是从科研活动中获取经济支持，由于我国现行的高校在创办的过程中还建设了很多附属的经济活动企业，并积极开展各类经济贸易的投资或合资活动，从而使资金的使用渠道逐渐拓宽到了高校的基建项目、教学科研、企业投资等方面。

二、目前高校财务内控中存在的问题

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1.高校财务内部控制制度不完善。由于我国高校经费的主要来源是国家财政拨款，就导致了很多高校长期以来只重视经济计划而轻视了执行，从而就衍生了财务管理人员重财轻物的观念，这些都不利于我国教育资源的优化配置，而且有很多的高校并未建立起对外投资的财务内控制度，也就导致了对外投资程序的错乱，风险也就随之与日俱增，更有甚者个别的高校在执行财务最基本的控制管理工作时还存在很多漏洞，在对于高校实物的资产管理是十分不利的，财务部门并没有做好最基本的经济对帐工作，因此就难以做到经济与帐物的相符；甚至有的高校财务的内控授权约束机制还不够完备，虽然也制订了很多内部控制制度，但在实际的工作操作中还是会存在有章不循和违章不究的情形出现，也就使得财务的内部控制制度只是流于形式；还有一些高校在制订本校财务内部控制制度的时候， 财务管理内容过于简单， 控制的程序也不够规范，职责权限也不够明确， 也就造成了财务管理上的漏洞。

2.财务内部控制思想认识不足。随着我国高等教育改革的逐渐深入，高校也逐渐开始拥有了越来越多的经济自主权，高校慢慢成为了法人办学的实体。在这样一个全新的时代背景之下，市场的竞争机制与财务的风险危机也已经开始慢慢渗入到了高校。高校的资金主要来源是国家财政按照生源数量来进行定额拨款。由于高校的财务管理并没有引入到市场的竞争机制中，所以，高校的财务管理人员对于校内的财务发展环境并没有一个全面而深刻的认识，更加没有意识经济管理危机的存在。因此，大部分的高校财务管理人员都没有认识到财务内部控制的重要性。 3.高校预算管理存在薄弱环节。首先，财政编制部门的预算和学校编制部门的综合预算在编制的时间上是不一致，前者的预算年度是前一年的9月份开始， 经过上下两次到四次的总结整理， 最后在预算当年的1月份下发整体的预算控制数目。后者的预算则是当年学校的财务部门在当年的2月份就开始编制，中间则要经过几次反复的调整，最后在下一年的4月份通过学校的党政研究和决策，再下发到学校的各部门来贯彻执行。这样就给经费的使用单位有了一个缓冲的时间去执行当年预算计划，并可以合理安排并严格控制它的预算是否达标。于此同时，高校的财务部门的日常会计信息并不能够及时进行核算。其次，财务支出的预算编制方法还有待进一步的加强，一些高校在财务编制支出的预算计算时，一般还会采用基数增长法来进行核算，基数增长法虽然操作起来简单方便，但是它仍存在很多弊病，它缺乏对高校经费开支项目的细化、量化分析以及科学的论证，没能够真正意义上的做到经济上的以收定支，很容易造成预算不足或者是预算浪费的情况出现。 三、加强高校财务内控的对策

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1.构建良好的高校财务内部控制环境。高校要想做好财务的内部控制工作，就必须要大力提高对高校财务内部控制的认识，要从根本上认识到财务内部控制在高校财务管理工作中的核心地位以及关键性作用。首先，我们要提升高校领导者对于财务内部控制的重视，使其充分认识到高校财务内控的重要性，以及管理和办学、经营之间的经济关系，以便更好地发挥高校财务的内部控制指导作用。其次，还要充分调动好财务内部各个部门工作人员之间对于经济内部控制重要性的认识，并通过培训的方式在各个高校内部营造出一个良好的财务控制环境；最后，更要不断加强高校财务管理人员的专业技术水平和职业道德素养，这是高校构建良好和谐的财务环境的重要环节。

2.建立健全财务内部控制体系。建立健全一个有效的财务内部控制制度是每个高校财务控制系统中最为基础的组成部分，这也是做好财务内部控制工作的先决的条件。高校首先要结合本单位的实际情况，设计出一套适合自身发展特点的财务内部控制管理模式，并不断地加以完善它的内容。而且，财务的内部控制建设不仅要做到有法可依，更要具有实际可操作性。关键岗位还要定期地进行轮换，做到全面提高财务管理人员的职业道德素质，主要的领导者和要害部门的关键岗位工作人员还要定期进行全面的考核评审，会计人员要自主加强自身的学习能力，不断提升自我的专业素质，更要加强财务会计人员的职业道德建设，通过他们自控能力来提升财务会计人员的职业道德。

3.提升高校财务预算管理水平。高校的财务预算工作是一个高校日常工作的首要前提和及其重要的依据，加强高校财务预算管理首先就要调整好高校预算编制的计算形式，全面了解高校的发展现状，并整合财政的各项财务支出，提升财务整体的预算计划性；其次，还要真正落实“零基预算”政策，即深入考察各自高校的每一项财政的支出情况，尽量做到让高校的财务预算和实际支出相符，真正意义上实现“零基预算”；最后，必须要提高高校每一个部门对于预算的执行、管理工作，高校的财务部门还要和各单位密切联系，适当地对预算做出调整，从而加强财务人员对经济预算管理工作的信心，并对财务工作的全过程进行跟踪式控制，及时传递各个高校的财务信息，为高校的管理层决策以及财务部门的预算管理提供一个辅助性支持。 四、结论

近几年来，我国的各个高校都处于快速发展的阶段，在高校的教学建设方面也都取得了良好的成绩，综合实力也得到了快速的提升。随着我国高校改革的不断深入，政府各个部门对高校的投入也在不断增大，使高校的经费来源逐渐呈现出一个多元化发展的趋势，而且高校的财政改革步伐也在加大，这也势必会给我国带来一个日益多样化的经济活动方式。面对我国日益纷繁

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复杂的财务活动，我们要严格管理好高校的财务内部控制问题，不断完善我国高校的内部财务管理制度，充分发挥高校内部的审计功能，从而实现其对高校财务的内部控制管理。 参考文献：

[1]张真学，陈能华.建立高校内部会计控制系统探析[J].西南师范大学学报（自然科学版） ，2002，27（ 6） ：877- 880

[2]毛丹.高校事业经费的会计监督与审计监督辨析[J].边疆经济与文化，2010（8） [3]孙慧颖.浅谈高校内部控制体制的缺陷和完善[J].成人教育，2010（6）

[4]曹异芳.关于加强高校基建财务内部控制的一些思考[J].会计之友（中旬刊），2010（10） [5]付梅英.高校基建财务中的信息披露问题分析及对策[J].时代教育（教育教学版），2009（1） （作者单位：江苏经贸职业技术学院；江苏 南京 210007）

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