成本核算实操

【企业概况】

山东蒙山温泉造纸厂是一家多步骤大批大量生产的股份有限公司，拥有固定资产5000万元，职工近500人，主要产品有：打印纸、新闻纸和包装纸。

该公司生产过程由制浆和制纸两个步骤进行，设有制浆、制纸Ⅰ、制纸Ⅱ三个基本生产车间和锅炉、供电、供水三个辅助生产车间。其生产工艺流程为：制浆车间将原料麦草经过备料、蒸煮、苛化、盘磨、成浆等工序制成麦草浆，全额供应给制纸Ⅰ和制纸Ⅱ两个车间；由制纸Ⅰ和制纸Ⅱ两个车间制成最终产品－打印纸、新闻纸和包装纸；制浆车间产生的浆渣作为废物处理销售。

该公司实行厂部一级核算，成本计算主要采用品种法。基本生产车间分别以麦草浆、打印纸、新闻纸和包装纸作为成本计算对象，设置“基本生产成本明细账”，归集与分配各项生产费用；辅助生产车间以各自提供的蒸汽、电和水作为成本计算对象，设置“辅助生产成本明细账”，归集与分配各项生产费用。辅助生产车间不单独核算制造费用。生产车间机器设备的日常维修由各车间自行组织进行，不通过辅助生产成本核算。

【实操资料】

一、材料费用

1.该公司原材料分为原料及主要材料、辅助材料、燃料、包装物和其他材料五大类，均按实际成本计价，发出材料实际成本采用月末一次加权平均法计算。

2.各生产车间生产一种产品的，领用的原材料作为直接材料费用，计入该产品“基本生产成本明细账”的原材料项目；生产多种产品的，领用的原材料作为间接材料费用，按各自产品产量比例分配计入各该产品“基本生产成本明细账”的原材料项目。

3.制纸Ⅱ车间期初在产品(包装纸)成本4218元，其中直接材料2588.66元、燃料及动力492.34元、直接人工680.73元，制造费用456.27元。制纸Ⅰ车间本月完工产品产量分别为打印纸180吨、新闻纸12.6吨。

4.材料日产发出核算程序：各用料单位填制一式四联“领料单”，据以从仓库领用材料，月末由各用料单位专职人员根据各种领退料凭证进行汇总，财会部门材料核算员划价进行金额汇总。

2007年4月份材料发出核算汇总资料如下：

(一)、原料及主要材料

制纸车间领用原料及主要材料汇总表

2007年4月 单位：元 材料名称 滑石粉 硫酸铝 松香 纯碱 柔软剂 废黄板线 合 计 单 价 225.00 484.00 4480.00 1.85 4860.00 300.00 — 单位 T T T ㎏ T T — 制纸Ⅰ车间(各产品) 数 量 54.40 26.50 5.625 896.64 — 金 额 12240.00 12826.00 25200.00 1658.78 51924.78 制纸Ⅱ车间(包装纸) 数 量 1.50 2.50 — 金 额 7290.00 750.00 8040.00 合 计 数 量 54.40 26.50 2.625 896.64 1.50 2.50 — 金 额 12440.00 12826.00 25200.00 1658.78 7290.00 750.00 59964.78 主管： 审核： 制表：

制浆车间领用原料及主要材料汇总表

2007年4月 单位：元 材料名称 麦草 单 价 75.00 单位 T 备 料 56850.00 蒸 煮 苛 化 盘 磨 成 浆 合 计 56850.00 烧碱 亚纳 硫化碱 液氯 白灰 石蜡 增白剂 洗衣粉 废纸 合 计 461.00 657.00 1114.61 766.22 65.00 4.67 29.50 4.70 1400.00 — T T T T T ㎏ T ㎏ T — 56850.00 103844.86 8432.52 6291.97 7.05 118576.40 34004.84 4122.30 38127.14 700.50 700.50 16520.00 122.20 784.00 17426.20 103844.86 8432.52 6291.97 34004.84 4122.30 700.50 16520.00 129.25 784.00 231680.24 主管： 审核： 制表： 说明：因表格幅度不够，故将领用材料的数量略去。

(二)、辅助材料

基本生产车间领用辅助材料汇总表

2007年4月 单位：元 材料名称 单 价 单 位 制浆车间 (麦草浆) 739.50 676.80 520.00 71.40 2007.70 制纸Ⅰ车间 直接材料 (打印纸) 492.80 1954.99 6164.40 72.00 109.20 6.80 8800.19 间接材料 (各产品) 756.80 1680.00 2712.60 120.00 67.60 10.80 5347.80 制纸Ⅱ车间 (包装纸) 153.75 6952.00 53196.00 47.25 72.00 62.40 1638.40 62121.80 合 计 塑料网 铜丝网 三丝网 聚酯网 上毛布 下毛布 齿轮油 汽机油 黄油 高温黄油 烘缺油 轴承油 合 计 7.50 88.00 110.00 160.00 68.50 66.00 3.50 4.80 5.20 6.80 6.40 5.40 — ㎡ 条∕m 条∕m 条∕m 条∕㎏ 条∕㎏ ㎏ ㎏ ㎏ ㎏ ㎏ ㎏ — 893.25 1249.60 6952.00 1680.00 4667.59 59360.40 47.25 940.80 759.20 78.20 1638.40 10.80 78277.49 主管： 审核： 制表： 说明：因表格幅度不够，故将领用材料的数量略去。

制纸Ⅱ车间领用废纸汇总表

2007年4月28日 名称 废衬纸 规 格 单 位 T 数 量 40.16 单 价 1300.00 金 额 52208.00 用 途 生产包装纸 领用部门： 发料部门： 领用人： 发料人：

温泉造纸厂领料单

领料部门：锅炉车间 2007年4月15日

编号 用途 材料名称 工业盐 生产用 规格 单位 ㎏ 人民币(大写) 数量 4500 单价 1.52 金 额 2340.00 贰仟叁佰肆拾元整 主管： 审批： 领料： 发料：

(三)、包装材料

基本生产车间领用包装材料汇总表

2007年4月 单位：元

材料名称 夹纸板 铁丝 编织袋 塑料袋 其他 合 计 单 价 7.60 5.20 2.50 0.05 — — 单 位 ㎏ 个 个 — — 制纸Ⅰ车间(各产品) 数 量 1050 950 550 — — 金 额 7980.00 4940.00 1375.00 720.00 15015.00 制纸Ⅱ车间(包装纸) 数 量 334 210 50 510000 — — 金 额 2538.40 1092.00 125.00 25500 350.00 29605.40 合 计 数 量 1384 1160 600 510000 — — 金 额 10518.40 6032.00 1500.00 25500 1070.00 44620.40 主管： 审核： 制表：

(四)、燃料

车间、部门领用燃料汇总表

2007年4月 单位：元 材料名称 原煤 汽油 合 计 单 价 615.56 3.54 — 单位 T ㎏ — 锅炉车间 84023.94 84023.94 供应科 690.30 690.30 厂 办 1593.00 1593.00 设备科 247.80 247.80 合 计 84023.94 2531.10 86555.04 主管： 审核： 制表：

(五)、其他材料

车间、部门领用其他材料汇总表

2007年4月 单位：元

锅炉车间 供电车间 供水车间 小 计 制浆车间 制纸Ⅰ车间 制纸Ⅱ车间 小 计 原材料 机物料 1516.35 3462.10 874.60 5853.05 2742.50 1296.60 433.25 4472.35 9154.20 19479.60 修理用料 2017.91 2477.31 2633.15 7128.37 1206.40 1178.60 367.36 2752.36 748.60 10629.33 低值易耗品(一次摊销) 一般工具 855.38 479.50 352.82 1687.70 3403.60 1223.48 645.15 5272.23 443.70 7403.63 劳保用品 539.18 105.31 84.39 728.88 892.60 974.96 289.28 2156.84 1810.46 4696.18 合 计 4928.82 6524.22 3944.96 15398.00 8245.10 4673.64 1735.04 14653.78 12156.96 42208.74 辅助 生产 车间 基本 生产 车间 行政管理部门 合 计 主管： 审核： 制表：

二、人工费用

1.该公司实行计件工资制，各车间、工段生产工人的计件工资额由企业劳资部门根据完成的生产任务等有关资料计算后，通知财会部门工资核算员，由工资核算员按工段、车间分别编制“工资结算单(表)”，作为工资核算的原始依据。

2.各车间生产一种产品的，生产工人的工资及福利费作为直接费用，计入该产品“基本生产成本明细账”的直接人工费用；生产多种

产品的，生产工人的工资及福利费作为间接费用，按各产品定额工时比例分配计入各该产品“基本生产成本明细账”的工资项目。

3.制纸Ⅰ车间各产品定额工时为：打印纸28680小时、新闻纸3240小时。

4.根据所在地政府规定，除按职工工资总额的14%计提职工福利费外，还应分别按职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险金和住房公积金，同时还要按职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。

2007年4月份计算工资有关资料如下：

(一)、工资计算的相关原始资料

工资、奖金通知函

财务科：

现将制浆车间备料工段生产工人计件工资额和经常性生产奖金通知如下，请以此为依据，计算各工人本月应付工资。 劳资科 2007年4月30日

工资、奖金通知单

2007年4月30日 序号 1 2 3 4 5 6

姓 名 赵 东 王庆华 李 彤 田 涛 刘利成 唐爱军 基本工资 475.58 430.64 470.52 475.64 499.92 456.96 经常性奖金 98.00 94.00 92.00 98.00 88.00 89.00 序号 7 8 9 10 11 12 姓 名 李 强 张 华 曾凡利 朱 宏 郭 亮 夏 蒙 基本工资 437.36 510.16 531.80 510.32 503.60 473.64 经常性奖金 93.00 86.00 89.00 87.00 92.00 98.00 说明：其他工段、车间的“工资、奖金通知单”略。

温泉造纸厂工资计算费用标准

单位：备料工段 2007年4月份 单位：元

项 目 加班加点 中班津贴 夜班津贴

单 位 1班次 1班次 1班次 金 额 15.00 2.40 4.00 项 目 各种补贴 洗理费 福利费 单 位 每人 每人 每人 金 额 46.00 15.00 8.56 考勤统计表

单位：备料工段 2007年3月份

姓 名 赵 东 王庆华 李 彤 田 涛 合 计 出 勤 分 类 出勤 26 25 24 26 — 加班 2 1 3 4 — 迟到 — 早退 — 中班 6 4 5 2 — 夜班 10 8 6 4 — 公假 — 缺 勤 分 类 工伤假 — 病假 1 2 — 事假 — 备 注 病假扣4.50元 病假扣8.00元 部门负责人： 考勤员： 审核单位盖章： 报出时间： 月 日

扣款通知单

车间或部门：制浆车间 2007年3月份 单位：元

被扣款部门(工段) 备料工段 姓 名 赵 东 伙食费 保险费 房租水电费 4.50 扣款金额合计 4.50 蒸煮工段 王庆华 李 彤 田 涛 — 40.80 20.50 — 2.00 1.00 3.00 — 2.60 3.80 — 45.40 4.80 23.50 — 扣款部门盖章： 复核： 制表：

(二)、工资结算单和工资结算汇总表

温泉造纸厂工资结算单

部门：制浆车间－备料工段 2007年4月份 单位：元

姓 名 基本工资 经常性 奖金 98.00 94.00 92.00 98.00 88.00 89.00 93.00 86.00 89.00 87.00 92.00 98.00 1104.00 津贴和补贴 技术 津贴 46.00 46.00 46.00 46.00 46.00 46.00 46.00 46.00 46.00 46.00 46.00 46.00 552.00 中夜班 津贴 54.40 41.60 36.00 20.80 16.80 11.20 10.40 11.20 202.40 保健 津贴 34.00 34.00 34.00 34.00 34.00 34.00 34.00 34.00 34.00 34.00 34.00 34.00 408.00 加班加点工资 30.00 15.00 45.00 60.00 30.00 15.00 15.00 7.50 217.50 应扣工资 病假 4.50 16.00 6.00 3.00 4.00 33.50 事假 4.50 12.00 16.50 应付工资 赵 东 王庆华 李 彤 田 涛 刘利成 唐爱军 李 强 张 华 曾凡利 朱 宏 郭 亮 夏 蒙 合 计 475.58 430.64 470.52 475.64 499.92 456.96 437.36 510.16 531.80 510.32 503.60 473.64 5776.14 737.98 656.74 707.52 734.44 691.92 653.26 610.36 684.36 715.80 675.72 694.30 647.64 8210.04 部门主管： 工资核算员：

续表

代 发 款 项 洗理费 15.00 15.00 15.00 15.00 15.00 15.00 15.00 15.00 15.00 15.00 15.00 15.00 180.00

福利费 8.56 8.56 8.56 8.56 8.56 8.56 8.56 8.56 8.56 8.56 8.56 8.56 102.72 小 计 23.56 23.56 23.56 23.56 23.56 23.56 23.56 23.56 23.56 23.56 23.56 23.56 282.72 伙食费 40.80 20.50 34.40 56.80 65.00 217.50 代 扣 款 项 房租 水电费 4.50 2.60 3.80 5.00 6.40 8.40 5.80 5.40 6.80 48.70 保险费 2.00 1.00 3.00 4.80 4.00 3.00 2.00 4.20 5.00 4.80 33.80 小 计 4.50 45.40 4.80 23.50 9.80 40.80 12.40 59.80 67.00 10.00 10.40 11.60 300.00 实发工资 领款人 签字 757.04 634.90 734.28 734.50 705.68 636.02 621.52 648.12 672.36 689.28 707.46 659.60 8192.76 复核： 编报日期： 年 月 日

温泉造纸厂工资结算汇总表

部门：制浆车间 2007年4月份 单位：元

项 目 人 数 12 25 18 27 20 102 4 2 6 108 基本工资 经常性 奖金 1104.00 2325.00 1680.00 2614.50 1860.00 9583.50 384.60 192.30 576.90 10160.40 津贴和补贴 技术 津贴 552.00 1146.00 828.00 1196.00 960.00 4682.00 317.40 158.60 476.00 5158.00 中夜班 津贴 202.40 849.60 777.00 912.60 858.00 3599.60 39.00 25.20 64.20 3663.80 保健 津贴 408.00 850.00 612.00 918.00 680.00 3468.00 136.00 68.00 204.00 3672.00 加班加点工资 217.50 80.00 71.00 132.50 45.00 546.00 10.50 20.00 30.50 576.50 应扣工资 病假 33.50 15.00 12.00 22.50 83.00 83.00 事假 16.50 7.00 23.50 6.00 6.00 29.50 应付工资 生产工人 备料工段 蒸煮工段 苛化工段 盘磨工段 成浆工段 小 计 管理人员 车间管理 工段管理 小 计 合 计 5776.14 11198.12 8065.00 12094.54 8960.40 46094.20 1859.20 928.80 2788.00 48882.20 8210.04 16448.72 12018.00 17856.14 13333.90 67866.80 2740.70 1392.90 4133.60 72000.40 部门主管： 工资核算员：

续表

代 发 款 项 洗理费 180.00 375.00 270.00 405.00 300.00 1530.00 60.00 30.00 90.00 1620.00

福利费 102.72 214.00 154.08 231.12 171.20 873.12 34.24 17.12 51.36 924.48 小 计 182.72 589.00 424.08 636.12 471.20 2403.12 94.24 47.12 141.36 2544.48 伙食费 217.50 134.40 246.80 420.00 360.00 1378.70 44.00 54.00 98.00 1476.7 代 扣 款 项 房租 水电费 48.70 106.80 94.60 115.00 60.00 425.10 18.00 28.00 46.00 471.10 保险费 33.80 9.60 14.40 19.60 12.60 90.00 13.00 10.00 23.00 113.00 小 计 300.00 280.80 355.80 554.60 432.60 1893.80 75.00 92.00 167.00 2060.80 实发工资 领款人 签字 8192.76 16786.92 12086.28 17937.66 13372.50 68384.12 2759.94 1348.02 4107.96 72492.08 复核： 编报日期： 年 月 日

温泉造纸厂工资结算汇总表

2007年4月份 单位：元

部门 名称 制浆 车间 职工人数 102 6 86 4 29 3 30 3 经常性 奖金 9583.50 576.90 8430.40 502.00 2676.90 288.60 2790.00 276.30 津贴和补贴 技术 津贴 4682.00 476.00 3795.60 316.40 1329.00 237.20 814.60 214.60 中夜班 津贴 3599.60 64.20 2697.90 30.00 1009.80 21.60 880.80 456.40 保健 津贴 3468.00 204.00 2924.00 136.00 986.00 102.00 1020.00 102.00 加班加点工资 546.00 30.50 361.75 9.75 476.00 369.00 21.00 应扣工资 病假 83.00 17.50 18.50 事假 23.50 6.00 98.25 50.00 42.75 应付工资 人员类别 基本工资 生产工人 管理人员 46094.20 2788.00 34857.00 1843.20 14434.80 1356.00 9564.40 1319.00 67866.80 4133.60 52968.40 2819.85 20862.50 2005.40 15420.30 2346.55 制纸Ⅰ 生产工人 车间 管理人员 制纸Ⅱ 生产工人 车间 锅炉 车间 管理人员 生产工人 管理人员 供电 车间 供水 车间 生产工人 管理人员 生产工人 管理人员 13 2 15 2 150 24 469 5222.20 956.00 6425.20 928.00 64916.00 14523.44 205227.44 1293.45 187.50 1385.25 192.00 12309.00 2102.48 42594.28 651.20 162.40 978.80 159.20 10208.00 1782.96 409.20 18.60 698.40 1734.00 442.00 68.00 510.00 68.00 5100.00 476.00 115.50 3571.75 81.25 5582.50 119.00 535.05 755.55 8018.05 1392.50 10113.15 1347.20 97303.70 18966.13 305564.13 厂部管理部门人员 销售人员 合 计 25807.96 11620.50 15606.00 部门主管： 工资核算员：

续表

代 发 款 项 洗理费 1530.00 90.00 1290.00 60.00 435.00 45.00 450.00 45.00 195.00 30.00 225.00 30.00 2250.00 360.00 7035.00

福利费 873.12 51.36 736.16 34.24 248.24 25.68 256.80 25.68 111.28 17.12 128.40 17.12 1284.00 205.44 4014.64 小 计 2403.12 141.36 2026.16 94.24 683.24 70.68 706.80 70.68 306.28 47.12 353.40 47.12 3534.00 565.44 11049.64 伙食费 1378.70 98.00 534.00 242.00 112.00 24.00 384.00 1080.00 3852.70 代 扣 款 项 房租 水电费 425.10 46.00 342.00 18.40 128.00 12.00 126.00 12.20 50.80 9.60 62.60 10.00 620.00 48.00 1910.70 保险费 90.00 23.00 104.00 12.00 50.00 8.00 36.00 60.00 12.00 16.00 680.00 50.00 1141.00 小 计 1893.80 167.00 980.00 30.40 420.00 20.00 274.00 36.20 110.80 21.60 462.60 10.00 1380.00 98.00 6904.40 实发工资 部门工资 核算员签字 68376.12 4107.96 54014.56 2883.69 21125.74 2056.08 15853.10 2381.03 8213.53 1418.02 10003.95 1384.32 98457.70 19433.57 309709.37 复核： 编报日期： 年 月 日

三、其他费用

(一)、固定资产折旧计提

固定资产折旧计提汇总表

2007年4月份 单位：元

使用部门 制浆车间 制纸Ⅰ车间 制纸Ⅱ车间 小 计 锅炉车间 供电车间 供水车间 小 计 厂 部 福利部门 小 计 房 屋 原值 1798056.30 5946495.80 7871368.80 15615920.90 21670.58 67133.03 11407.08 100210.69 108572.00 525222.08 633794.08 月折旧额 14983.50 28316.65 37482.71 80782.86 58.33 175.21 23.10 256.64 204.41 1456.48 1660.89 原值 5962400.00 587619.44 6550019.44 9909.33 372633.82 382543.15 808.25 279793.22 280601.47 建筑物 月折旧额 49710.67 2798.19 52499.86 26.67 1382.74 1409.41 32.66 810.27 842.93 机器设备 原值 5107142.32 10884356.72 10395677.86 26387176.90 276896.70 353111.89 61470.00 691478.59 3850.00 283586.76 287436.76 月折旧额 24319.73 51830.27 49503.23 125653.23 1119.75 1427.16 292.45 2839.36 15.56 1460.85 1476.41 合 计 原值 12867598.62 16830852.52 18854666.10 月折旧额 89004.90 80146.92 89784.13 基本生产车间 48553117.24 258935.95 308476.61 420244.92 445510.90 1174232.43 113230.25 1088602.06 1201832.31 1204.75 1602.37 1698.29 4505.41 252.63 3727.60 3980.23 辅助生产车间 管理部门 合 计 16349925.67 82700.39 7213164.06 54752.20 23766092.25 129969.00 50929181.98 267421.59 主管： 审核： 制表：

(二)、支付水电费

4月30日通过银行划付水电费，取得增值税专用发票两张(发票原件略)

电费161460.00元，其中电费138000元(用电量306667度×单价0.45元∕度)，增值税额23460.00元(138000×17%)； 水费33900元，其中水费30000元(用电量75000吨×单价0.40元∕吨)，增值税额3900.00元(75000×13%)。

(三)、摊销年初预付的保险费和书报费

预付费用分配表

2007年4月30日

制浆车间 制纸Ⅰ车间 制纸Ⅱ车间 保 险 费 预付额 10320.00 11760.00 15168.00 10200.00 47448.00 分摊月数 12 12 12 12 12 本月摊销额 860.00 980.00 1264.00 850.00 3954.00 预付额 7440.00 7440.00 报刊订阅费 分摊月数 12 12 本月摊销额 620.00 620.00 合 计 860.00 980.00 1264.00 1470.00 4574.00 生产 车间 行政管理部门 合 计 主管： 审核： 制表：

(四)、计提银行借款(生产经营短期借款)利息

利息费用计算表

2007年4月份

费用种类 利息支出 总 账 财务费用 明细账 利息支出 应付利息金额 80000.00 主管： 审核： 制表：

(五)、本月发生的应交税金

本月应交房产税6600.00元，车船税1200.00元，土地使用税10500.00元。

(六)、行政科按领用单位需要购买办公用品(转账支票原件略)

蒙山市商业零售统一发票

发票联

客户名称：温泉造纸厂 2007年4月14日 №132004

货号 合计金额 (大写) 付款方式 品名及规格 夏普计算器 水壶 办公桌 材料纸 陆仟贰佰陆拾元整 转账支票 开户银行及账号 单位 个 个 张 本 数量 10 5 5 152 单价 超 400.00 50.00 250.00 5.00 十 万 元 无 效 ￥ 6 2 6 0 0 0 金 额 万 千 4 1 百 0 2 2 7 十 0 5 5 6 元 角 0 0 0 0 0 0 0 0 分 0 0 0 0 解放路办事处286－54984－048 收款企业：(盖章有效) 收款人： 开票人：

办公用品领用表

2007年4月14日

领用车间和部门 制浆车间 制纸Ⅰ车间 制纸Ⅱ车间 行政管理部门 合 计 计算器 2 2 2 4 10 水 壶 1 1 1 2 5 办公桌 1 1 1 2 5 材料纸 48 30 12 62 152 金 额 1340.00 1250.00 1160.00 2510.00 6260.00 审核： 制表：

(七)、用银行存款支付运输费(转账支票原件略)

蒙山市公路运输发货票 №7002110

交款单位：温泉造纸厂 车号： 装货地点 卸货地点 发货单号 计费里程 实际 重量 发货单位 收货单位 付款单位 计费运输量 吨 吨公里 货物 等级 地址 地址 地址 吨公里运价 道路 等级 运价 率 短途运距 电话 电话 电话 运费 金额 9931.70 运杂费 小计 货物名称 包装 件数 运输费 运杂费合计(大写)：玖仟玖佰叁拾壹元柒角整 ￥9931.70元 开票单位：(未盖章无效) 开票人： 开票日期：2007年4月25日

温泉造纸厂四月份运输费分摊表

2007年4月28日

车间部门 金 额 制浆车间 1856.60 制纸Ⅰ车间 1988.10 制纸Ⅱ车间 2742.00 行政管理部门 3345.00 合 计 9931.70 主管： 制表：

四、辅助生产费用

1.该厂辅助生产费用分配采用交互分配法。

2.生产多种产品的车间应负担的辅助生产费用，按各产品产量比例分摊。 各辅助生产车间本月向各受益单位提供的劳务数量资料如下：

辅助生产车间供应劳务数量通知单

2007年4月

受益单位 辅助 锅炉车间 劳 务 项 目 蒸汽(m³) — 电(度) 18000 水(吨) 9800 备 注 生产 车间 制浆 基本 生产 车间 车间 制纸Ⅰ车间 制纸Ⅱ车间 供电车间 供水车间 产品耗用 一般耗用 产品耗用 一般耗用 产品耗用 一般耗用 7500 8500 15400 7800 14800 7600 15300 7400 20500 104800 — 16000 40000 16500 34000 17000 37000 18000 54000 250500 700 — 14500 800 12500 800 14000 500 2500 56100 行政管理部门耗用 合 计 主管： 审核： 制表：

【实操要求】

1.计算并填写所给资料需要计算的空栏数及合计数。

2.设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”、“制造费用”、“管理费用”总账及明细账，“基本生产成本明细账”要求按产品品种分设，“辅助生产成本明细账”和“制造费用明细账”要求按车间分设。总账采用三栏式账页，明细账采用多栏式账页。

3.在进行相关费用的归集与分配时，应编制相关费用分配表和记(转)账凭证，并根据各该费用的分配结果登记记(转)账凭证，或编制相关经济业务的会计分录。

【提示】

1.由于该厂为多步骤大量大批生产企业，成本核算主要采用品种法。成本计算对象为麦草浆(半成品)和最终产品－打印纸、新闻纸、包装纸。

2.成本计算程序：

⑴.先计算麦草浆的成本，由于制浆车间将草浆全额供应给制纸车间，所以不存在生产费用在完工产品与期末在产品之间分配的问题。 ⑵.将草浆成本在制纸车间各产品之间按实耗产量比例分配后，分别成本项目结转到制纸车间各产品成本计算单中。在此实际是采用了逐步分项结转分步法，因为在实际操作中一个企业不可能单纯采用一种成本计算方法，而是以某一成本计算方法为主，结合应用其他成本计算方法。即该厂是在品种法的基础上，结合采用逐步结转分步法。

⑶.根据制纸车间成本计算单，计算最终完工产品成本。打印纸和新闻纸月末在产品数量很少，故不计算在产品成本；包装纸月末有在产品成本，采用约当产量法，将费用在完工产品与期末在产品之间进行分配，其完工产品35吨，期末在产品15吨，在产品投料程度100%，加工程度80%。

本月相关资料如下：

各产品投料比例表 产品名称 打印纸 新闻纸 包装纸 麦草浆 100% 100% 50% 废纸浆 50% 合 计 100% 100% 100% 技术科主管： 制表：

温泉造纸厂产品计量单位折算、换算表 产品名称 打印纸 新闻纸 包装纸 合 计

规格 35g∕㎡ 52g 40g∕㎡ — 单位 令 令 令 — 入库数量 12000 560 4250 — 折算值 15㎏∕令 22.50㎏∕令 17.09㎏∕令 折算吨位 180 T 12.60 T 72.63 T 265.23T 备 注

【实操训练】

一、材料费用的归集与分配

1.根据各车间、部门领用原料及主要材料、辅助材料、包装物及其他材料汇总表，编制“原材料分配明细表”，归集、分配四月份材料费用(将原料及主要材料、辅助材料、包装物和其他材料合并为“原材料”)

原材料费用分配表

2007年4月 单位：元

应借科目 麦草浆 基本 生产 成本 打印纸 新闻纸 包装纸 小 计 辅助 生产 成本 锅炉车间 供电车间 供水车间 小 计 制浆车间 制造费用 制纸Ⅰ车间 制纸Ⅱ车间 小 计 管理费用 合 计

根据“原材料费用分配表”所归集的原材料费用，作材料费用分配的如下会计分录： 借：基本生产成本－麦草浆 233687.94 －打印纸 76358.67 －新闻纸 4729.10 －包装纸 151975.20 辅助生产成本－锅炉车间 7268.82 －供电车间 6524.22 －供水车间 3944.96 制造费用－制浆车间 8245.10 －制纸Ⅰ车间 4673.64 －制纸Ⅱ车间 1735.04 管理费用 12156.96

贷：原材料－原料及主要材料 291645.02 －辅助材料 132825.49 －包装物 44620.40 －其他材料 42208.74

2.根据“各车间、部门领用燃料汇总表”，编制“燃料费用分配表”，归集、分配燃料费用

成本项目 直接材料 直接材料 直接材料 直接材料 直接材料 原材料 原材料 原材料 原材料 机物料消耗 机物料消耗 机物料消耗 机物料消耗 机物料消耗 直接计入 233687.94 8800.19 151975.20 394463.33 7268.82 6524.22 3944.96 17738.00 8245.10 4673.64 1735.04 14653.78 12156.96 439012.04 分配计入 67558.49 4729.09 72287.58 72287.58 材料费用合计 233687.94 76358.68 4729.09 151975.20 466750.91 7268.82 6524.22 3944.96 17738.00 8245.10 4673.64 1735.04 14653.78 12156.96 511299.66 燃料费用分配表

2007年4月 单位：元

应借科目 辅助生产成本 管理费用 合 计 锅炉车间 成本项目 燃料动力 机物料消耗 － 直接计入 84023.94 2531.10 86555.04 合 计 84023.94 2531.10 86555.04 主管： 审核： 制表：

根据“燃料费用分配表”，编制燃料费用分配的如下会计分录： 借：辅助生产成本－锅炉车间 84023.94 管理费用 2531.10

贷：燃料 86555.04

3.制纸Ⅰ车间间接材料费用分配的计算依据

间接材料费用分配表

2007年4月

车间：制纸Ⅰ车间

分配标准 产品名称 (产品产量) (T) 打印纸 新闻纸 合 计 180 12.6 192.6 原料及主要材料 分配率 (元∕T) 269.5991 分配金额 (元) 48527.83 3396.95 51924.78 辅助材料 分配率 (元∕T) 27.7664 分配金额 (元) 4997.95 349.85 5347.80 包 装 物 分配率 (元∕T) 77.9595 分配金额 (元) 14032.71 982.29 15015.00 67558.49 4729.09 72287.58 合 计 主管： 审核： 制表：

二、人工费用的归集与分配

1.根据“各车间、部门工资结算单”和“工资结算汇总表”，作工资支付的如下会计分录：

实际支付工资时

借：应付职工薪酬－工资 309709.37

贷：银行存款 309709.37

结转代付、代扣款项时

借：应付职工薪酬－工资 6904.40

贷：其他应付款 6904.40 借：其他应收款 11049.64

贷：应付职工薪酬－工资 11049.64

2.编制“职工薪酬分配表”，归集、分配四月份应付职工薪酬

职工薪酬分配表

2007年4月 单位：元

应 借 科 目 麦草浆 基本 生产 成本 制一 车间 打印纸 新闻纸 小计 成本项目 直接人工 直接人工 直接人工 直接人工 直接人工 直接人工 直接计入 67874.80 20862.50 88737.30 分配计入 定额工时 28680 3240 31920 分配率 1.66 分配金额 47608.80 5359.60 52968.40 52968.40 工资总额 67866.80 47608.80 5359.60 52968.40 20862.50 141705.70 包装纸 小 计 辅助 生产 成本 锅炉车间 供电车间 供水车间 小 计 制浆车间 工资 工资 工资 工资 工资 工资 工资 工资 工资 工资 17766.85 9410.55 11460.35 38637.75 4133.60 2819.85 2005.40 8958.85 97303.70 18966.13 305572.13 17766.85 9410.55 11460.35 38637.75 4133.60 2819.85 2005.40 8958.85 97303.70 18966.13 305564.13 制造费用 制纸Ⅰ车间 制纸Ⅱ车间 小 计 管理费用 销售费用 合 计

续表

按工资总额规定的比例计提的各项费用 职工福利费 14% 9501.35 6665.23 750.34 7415.57 2920.75 19837.67 2487.36 1317.48 1604.45 5409.28 578.70 394.78 280.76 1254.23 13622.52 2655.26 42778.98

根据“职工薪酬分配表”所归集的职工工资和应计提的各项费用，作职工薪酬分配的如下会计分录： ⑴.职工工资

借：基本生产成本－麦草浆 67866.80 －打印纸 47608.80 －新闻纸 5359.60 －包装纸 20862.50 辅助生产成本－锅炉车间 17766.85 －供电车间 9410.55 －供水车间 11460.35 制造费用－制浆车间 4133.60 －制纸Ⅰ车间 2819.85 －制纸Ⅱ车间 2005.40 管理费用 97303.70 销售费用 18966.13

贷：应付职工薪酬－工资 305564.13

医疗保险 10% 6786.68 4760.88 535.96 5296.84 2086.25 14169.77 1776.69 941.06 1146.03 3863.78 413.36 281.99 200.54 895.89 9730.37 1896.61 30556.42 养老保险 12% 8144.02 5713.06 643.15 6356.21 2503.50 17003.73 2132.02 1129.27 1375.24 4636.53 496.03 338.38 240.65 1075.06 11676.44 2275.94 36667.70 失业保险 2% 1357.34 952.18 107.19 1059.37 417.25 2833.96 355.34 188.21 229.21 772.76 82.67 56.40 40.11 179.18 1946.07 379.32 6111.29 住房公积金 10.5% 7126.06 4998.92 562.76 5561.68 2190.56 14878.25 1865.52 988.11 1203.34 4056.97 434.03 296.08 210.57 940.68 10216.89 1991.44 32084.23 工会经费 2% 1357.34 952.18 107.19 1059.37 417.25 2833.96 355.34 188.21 229.21 772.76 82.67 56.40 40.11 179.18 1946.07 379.32 6111.29 职工教育经费 1.5% 1018.00 714.13 80.39 794.52 312.94 2125.46 266.50 141.16 171.91 579.57 62.00 42.30 30.08 134.38 1459.56 284.49 4583.46 103157.54 72365.38 8146.58 80511.96 31711.00 215380.05 27005.62 14304.05 17419.74 58729.41 6283.06 4286.18 3048.22 13617.46 147901.62 28828.51 464457.50 合 计

⑵.各项薪酬费用计提

借：基本生产成本－麦草浆 35290.74 －打印纸 24756.58 －新闻纸 2786.98 －包装纸 10848.50 辅助生产成本－锅炉车间 9238.77 －供电车间 4893.50 －供水车间 5959.39 制造费用－制浆车间 2149.46 －制纸Ⅰ车间 1466.33 －制纸Ⅱ车间 1042.82 管理费用 50597.92 销售费用 9862.38

贷：应付职工薪酬－职工福利 42778.98 －医疗保健金 30556.42 －养老保险金 36667.70 －失业保险金 6111.29 －住房公积金 32084.23 －工会经费 6111.29 －职工教育经费 4583.46

三、其他费用的归集与分配

1.根据“固定资产折旧计提汇总表”，编制“折旧分配表”，归集、分配四月份发生的固定资产折旧费用

固定资产折旧费用分配表

2007年4月 单位：元

应 借 科 目 制浆车间 制造 费用 制纸Ⅰ车间 制纸Ⅱ车间 小 计 辅助 生产 成本 锅炉车间 供电车间 供水车间 小 计 厂 部 福利部门 小 计 合 计 房 屋 14983.50 28316.65 37482.71 80782.86 58.33 175.21 23.10 256.64 204.41 1456.48 1660.89 82700.39 建筑物 49701.67 2798.19 52499.86 26.67 1382.74 1409.41 32.66 810.27 842.93 54752.20

根据“固定资产折旧费用分配表”所归集的折旧费用，作如下会计分录： 借：制造费用－制浆车间 89004.90 －制纸Ⅰ车间 80146.92 －制纸Ⅱ车间 89784.13 辅助生产成本－锅炉车间 1204.75 －供电车间 1602.37

机器设备 24319.73 51830.27 49503.23 125653.23 1119.75 1427.16 292.45 2839.36 15.56 1460.85 1476.41 129969.00 合 计 89004.90 80146.92 89784.13 258935.95 1204.75 1602.37 1698.29 4505.41 252.63 3727.60 3980.23 267421.59 管理 费用 －供水车间 1698.29 管理费用 3980.23

贷：累计折旧 267421.59

2.根据水电费支付凭证，作支付水电费的如下会计分录： 借：应付账款－水电费 168000.00

贷：银行存款 168000.00

借：辅助生产成本－供电车间 138000.00 －供水车间 30000.00

贷：应付账款－水电费 168000.00

3.根据“预付费用分配表”，作保险费和书报费摊销的如下会计分录： 借：制造费用－制浆车间 860.00

－制纸Ⅰ车间 980.00 －制纸Ⅱ车间 1264.00

管理费用 1470.00 贷：预付账款－保险费、书报费摊销 4574.00

4.根据“利息费用计算表”，作利息费用计提的如下会计分录：

借：财务费用－利息支出 80000.00

贷：应付利息 80000.00

5.结转本月应交税金的会计分录：

借：管理费用 18300.00

贷：应交税费－房产税 6600.00

－车船税 1200.00 －土地使用税 10500.00

6.根据“办公用品领用表”和办公用品采购发票，归集、分配办公费用 借：制造费用－制浆车间 1340.00

－制纸Ⅰ车间 1250.00 －制纸Ⅱ车间 1160.00 管理费用 2510.00

贷：银行存款 6260.00

7.根据“运输费分摊表”和运输发货票，归集、分配运输费用 借：制造费用－制浆车间 1856.60

－制纸Ⅰ车间 1988.10 －制纸Ⅱ车间 2742.00 管理费用 3345.00

贷：银行存款 9931.70

四、辅助生产费用的归集与分配

1.编制“辅助生产成本总账”

辅助生产成本总账

2007年 月 日 摘 要 借 方 贷 方 余 额 4 1 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 期初结存 锅炉车间领用原材料 供电车间领用原材料 供水车间领用原材料 锅炉车间领用燃料 结算锅炉车间工资 结算供电车间工资 结算供水车间工资 锅炉车间计提薪酬费用 供电车间计提薪酬费用 供水车间计提薪酬费用 锅炉车间计提固定资产折旧 锅炉车间计提固定资产折旧 锅炉车间计提固定资产折旧 将本月电费结转至供电车间 将本月水费费结转至供水车间 锅炉车间分配转入动力费用 供电车间分配转入动力费用 供水车间分配转入动力费用 锅炉车间分配转出动力费用(交互分配) 供电车间分配转出动力费用(交互分配) 供水车间分配转出动力费用(交互分配) 锅炉车间分配转出动力费用(对外分配) 供电车间分配转出动力费用(对外分配) 供水车间分配转出动力费用(对外分配) 本月发生额及余额

7268.82 6524.22 3944.96 84023.94 17766.85 9410.55 11460.35 9238.77 4893.50 5959.39 1204.75 1602.37 1698.29 138000.00 30000.00 20797.02 9214.38 19938.95 332996.76 18244.80 21773.60 9931.95 122055.35 1478871.42 63069.99 332996.76 0 7268.82 13793.04 17738.00 101761.94 119528.79 128939.34 140399.69 149638.46 154531.96 160491.35 161696.10 163298.47 164996.76 302996.76 332996.76 353793.78 363008.16 382947.11 364702.31 342928.71 332996.76 210941.41 63069.99 0 0 2.编制“辅助生产成本明细表”，归集辅助生产车间发生的生产费用

辅助生产成本明细账

车间：锅炉车间 2007年4月 单位：元

项 目 根据材料费用分配表 根据燃料费用分配表 根据职工薪酬分配表 计提各项薪酬费用 根据折旧费用分配表 合 计

原材料 7268.82 7268.82 燃料动力 84023.94 84023.94 人工费 17766.85 9238.77 27005.62 折旧费 1204.75 1204.75 合 计 7268.82 84023.94 17766.85 9238.77 1204.75 119503.13 辅助生产成本明细账

车间：供电车间 2007年4月 单位：元

项 目 根据材料费用分配表 根据电费支付凭证 根据职工薪酬分配表 计提各项薪酬费用 原材料 6524.22 燃料动力 138000.00 人工费 9410.55 4893.50 折旧费 合 计 6524.22 138000.00 9410.55 4893.50 根据折旧费用分配表 合 计

6524.22 138000.00 14304.05 1602.37 1602.37 1602.37 160430.64 辅助生产成本明细账

车间：供水车间 2007年4月 单位：元

项 目 根据材料费用分配表 根据水费支付凭证 根据职工薪酬分配表 计提各项薪酬费用 根据折旧费用分配表 合 计 原材料 3944.96 3944.96 燃料动力 30000.00 30000.00

3.根据“辅助生产车间供应劳务数量通知单”和“辅助生产成本明细账”，编制“辅助生产费用分配表”，归集、分配辅助生产费用(一次交互分配法)

人工费 11460.35 5959.39 17419.74 折旧费 1698.29 1698.29 合 计 3944.96 30000.00 11460.35 5959.39 1698.29 53062.99 辅助生产费用分配表

2007年4月 单位：元

锅炉车间 项 目 供应数量 (m³) 交互分配前的情况 分配率 锅炉车间 交互 分配 供电车间 供水车间 小 计 交互分配后的情况 分配率 制浆 车间 制纸 对外 分配 Ⅰ车间 制纸 Ⅱ车间 产品耗用 车间耗用 产品耗用 车间耗用 产品耗用 车间耗用 15400 7800 14800 7600 15300 7400 20500 88800 － 7500 8500 16000 88800 104800 分配金额 119503.13 供电车间 供应数量 (度) 250500 分配金额 160430.64 供水车间 供应数量 (吨) 56100 分配金额 53062.99 0.9459 9800 700 － 10500 45600 9269.82 662.13 － 9931.95 63069.99 1.3831 14500 800 12500 800 14000 500 2500 45600 20054.95 1106.48 17288.75 1106.48 19363.40 691.55 3458.38 63069.99 分配金额合计 332996.76 － 20797.02 9214.38 19938.95 49950.35 332996.76 － 68542.25 23097.08 60853.35 23163.68 65664.25 23156.85 68519.30 332996.76 1.1403 － 8552.25 9692.55 18244.80 122055.35 1.3745 21167.30 10721.10 20342.60 10446.20 21029.85 10171.30 28177.00 122055.35 40000 16500 34000 17000 37000 18000 54000 18000 － 16000 34000 0.6404 11527.20 － 10246.40 21773.60 147871.42 216500 0.6830 27320.00 11269.50 23222.00 11611.00 25271.00 12294.00 36883.92 147871.42 行政管理部门 合 计

216500 根据“辅助生产费用分配表”，作辅助生产费用分配的如下会计分录： ⑴.交互分配

借：辅助生产成本－锅炉车间 20797.02 －供电车间 9214.38 －供水车间 19938.95 贷：辅助生产成本－锅炉车间 18244.80 －供电车间 21773.60 －供水车间 9931.95

⑵.对外分配

借：基本生产成本－麦草浆 68542.25

－打印纸 56872.30

－新闻纸 3981.05 －包装纸 65664.25

制造费用－制浆车间 23097.08 －制纸Ⅰ车间 23163.68 －制纸Ⅱ车间 23156.85 管理费用 68519.30

贷：辅助生产成本－锅炉车间 122055.35 －供电车间 147871.42 －供水车间 63069.99

4.制纸Ⅰ车间间接辅助生产费用分配的计算依据

间接辅助生产费用分配表

2007年4月

车间：制纸Ⅰ车间

分配标准 产品名称 (产品产量) (T) 打印纸 新闻纸 合 计 180 12.6 192.6 蒸汽费 分配率 (元∕T) 105.6210 分配金额 (元) 19011.78 1330.82 20342.60 分配率 (元∕T) 120.5711 电费 分配金额 (元) 21702.80 1519.20 23222.00 水费 分配率 (元∕T) 89.7651 分配金额 (元) 16157.72 1131.03 17288.75 56872.30 3981.05 60853.35 合 计 主管： 审核： 制表：

五、制造费用的归集与分配

1.编制“制造费用总账”

制造费用总账 2007年 月 4 日 1 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 期初结存 制浆车间一般耗用领用原材料 制纸Ⅰ车间一般耗用领用原材料 制纸Ⅱ车间一般耗用领用原材料 结算制浆车间行管人员工资 结算制纸Ⅰ车间行管人员工资 结算制纸Ⅱ车间行管人员工资 计提本月制浆车间行管人员薪酬费用 计提本月制纸Ⅰ车间行管人员薪酬费用 计提本月制纸Ⅱ车间行管人员薪酬费用 计提制浆车间本月固定资产折旧 计提制纸Ⅰ车间本月固定资产折旧 计提制纸Ⅱ车间本月固定资产折旧 制浆车间分摊保险费 制纸Ⅰ车间分摊保险费 制纸Ⅱ车间分摊保险费 制浆车间领用办公用品 摘 要 借 方 8245.10 4673.64 1735.04 4133.60 2819.85 2005.40 2149.46 1466.33 1042.82 89004.90 80146.92 89784.13 860.00 980.00 1264.00 1340.00 贷 方 余 额 0 8245.10 12918.74 14653.78 18787.38 21607.23 23612.63 25762.09 27228.42 28271.24 117276.14 197423.06 287207.19 288067.19 289047.19 290311.19 291651.19

30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 制纸Ⅰ车间领用办公用品 制纸Ⅱ车间领用办公用品 制浆车间分摊运输费 制纸Ⅰ车间分摊运输费 制纸Ⅱ车间分摊运输费 制浆车间分配转入动力费用(车间耗用) 制纸Ⅰ车间分配转入动力费用(车间耗用) 制纸Ⅱ车间分配转入动力费用(车间耗用) 结转制浆车间制造费用 结转制纸Ⅰ车间制造费用 结转制纸Ⅱ车间制造费用 本月发生额及余额 1250.00 1160.00 1856.60 1988.10 2742.00 23097.08 23163.68 23156.85 370065.50 130696.74 116488.52 122890.24 370065.50 292901.19 294061.19 295917.79 297905.89 300647.89 323744.97 346908.65 370065.50 239378.76 122890.24 0 0 2.编制制造费用明细账，归集各基本生产车间发生的制造费用

制造费用明细账

车间：制浆车间 2007年4月 单位：元

项 目 根据材料费用分配表 根据辅助生产费用分配表 根据职工薪酬分配表 计提各项薪酬费用 根据折旧费用分配表 根据预付费用分配表 根据办公用品领用表 根据运输费用分摊表 合 计 结 转

原材料 8245.10 8245.10 8245.10 燃料 动力 23097.08 23097.08 23097.08 人工费 4133.60 2149.46 6283.06 6283.06 折旧费 89004.90 89004.90 89004.90 保险费 860.00 860.00 860.00 办公费 1340.00 1340.00 1340.00 运输费 1856.60 1856.60 1856.60 合 计 8245.10 23097.08 4133.60 2149.46 89004.90 860.00 1340.00 1856.60 130686.74 130686.74 制造费用明细账

车间：制纸Ⅰ车间 2007年4月 单位：元

项 目 根据材料费用分配表 根据辅助生产费用分配表 根据职工薪酬分配表 计提各项薪酬费用 根据折旧费用分配表 根据预付费用分配表 根据办公用品领用表 根据运输费用分摊表 合 计 结 转

原材料 4673.64 4673.64 4673.64 燃料 动力 23163.68 23163.68 23163.68 人工费 2819.85 1466.33 4286.18 4286.18 折旧费 80146.92 80146.92 80146.92 保险费 980.00 980.00 980.00 办公费 1250.00 1250.00 1250.00 运输费 1988.10 1988.10 1988.10 合 计 4673.64 23163.68 2819.85 1466.33 80146.92 980.00 1250.00 1988.10 116488.52 116488.52 制造费用明细账

车间：制纸Ⅱ车间 2007年4月 单位：元

项 目 根据材料费用分配表 根据辅助生产费用分配表 根据职工薪酬分配表 计提各项薪酬费用 根据折旧费用分配表 根据预付费用分配表 根据办公用品领用表 根据运输费用分摊表 合 计 结 转

原材料 1735.04 1735.04 1735.04 燃料 动力 23156.85 23156.85 23156.85 人工费 2005.40 1042.82 3048.22 3048.22 折旧费 89784.13 89784.13 89784.13 保险费 1264.00 1264.00 1264.00 办公费 1160.00 1160.00 1160.00 运输费 2742.00 2742.00 2742.00 合 计 1735.04 23156.85 2005.40 1042.82 89784.13 1264.00 1160.00 2742.00 122890.24 122890.24 3.制纸Ⅰ车间制造费用分配计算依据

间接制造费用分配表

2007年4月

车间：制纸Ⅰ车间

产品名称 打印纸 新闻纸 合 计

4.根据“制造费用明细账”，结转各基本生产车间发生的制造费用 ⑴.制浆车间

借：基本生产成本－麦草浆 130686.74

贷：制造费用－制浆车间 130686.74

⑵.制纸Ⅰ车间

借：基本生产成本－打印纸 104701.27 －新闻纸 11787.25

贷：制造费用－制纸Ⅰ车间 116488.52

⑶.制纸Ⅱ车间

借：基本生产成本－包装纸 122890.24

贷：制造费用－制纸Ⅱ车间 122890.24

分配标准 (生产工人工资) 47608.80 5359.60 52968.40 分配率 2.20 分配金额 (元) 104701.27 11787.25 116488.52 六、期间费用的归集与结转

1.编制“管理费用总账”

管理费用总账

2007年 月 4 日 1 30 30 30 期初结存 领用原材料 领用燃料 结转本月工资 摘 要 借 方 12156.96 2531.10 97303.70 贷 方 余 额 0 12156.96 14688.06 111991.76 30 30 30 30 30 30 30 30 30 计提薪酬费用 计提固定资产折旧 摊销书报费 结转本月应交税金 领用办公用品 分摊运输费 分配转入动力费用 将管理费用结转至“本年利润” 本月发生额及余额 50597.92 3980.23 1470.00 18300.00 2510.00 3345.00 68519.30 260714.21 260714.21 260714.21 162589.68 166569.91 168039.91 186339.91 188849.91 192194.91 260714.21 0 0

2.编制“管理费用明细账”，归集、结转本月发生的管理费用

管理费用明细账

2007年4月 单位：元

根据材料费用分配表 根据燃料费用分配表 根据辅助生产费用分配表 根据职工薪酬分配表 计提各项薪酬费用 根据折旧费用分配表 结转本月应交税金 根据办公用品领用表 根据预付费用分配表 根据运输费用分摊表 合 计 结 转

3.销售费用(销售费用明细账略)

本月销售费用仅有工资和计提的各项薪酬费用

工资：18966.13元 计提的各项薪酬费用：9862.38元 合计：28828.51元

4.财务费用(财务费用明细账略) 本月财务费用仅有计提的短期借款利息 短期借款利息：80000.00元

5.月末，将各项期间费用结转至“本年利润”账户

借：本年利润 369542.72

贷：管理费用 260714.21 销售费用 28828.51 财务费用 80000.00

机物料 12156.96 2531.10 14688.06 14688.06 水电费 68519.30 68519.30 68519.30 人工费 97303.70 50597.92 147901.62 147901.62 折旧费 3980.23 3980.23 3980.23 应交 税金 18300.00 18300.00 18300.00 办公费 2510.00 1470.00 3980.00 3980.00 运输费 3345.00 3345.00 3345.00 合 计 12156.96 2531.10 68519.30 97303.70 50597.92 3980.23 18300.00 2510.00 1470.00 3345.00 260714.21 260714.21 七、产品生产成本的归集与分配

1.编制“生产成本总账”

基本生产成本总账

2007年 月 4

2.编制“生产成本明细账”，计算、结转完工产品成本

日 1 30 期初结存 制浆车间生产麦草浆领用原材料 制纸Ⅰ车间生产打印纸领用原材料 制纸Ⅰ车间生产新闻纸领用原材料 制纸Ⅱ车间生产新闻纸领用原材料 结算麦草浆生产人员工资 结算打印纸生产人员工资 结算新闻纸生产人员工资 结算包装纸生产人员工资 计提麦草浆生产人员薪酬费用 计提打印纸生产人员薪酬费用 计提新闻纸生产人员薪酬费用 计提包装纸生产人员薪酬费用 麦草浆生产分配转入动力费用 打印纸生产分配转入动力费用 新闻纸生产分配转入动力费用 包装纸生产分配转入动力费用 结转麦草浆生产制造费用 结转打印纸生产制造费用 结转新闻纸生产制造费用 结转包装纸生产制造费用 结转制浆车间麦草浆生产成本 打印纸生产分配转入麦草浆 新闻纸生产分配转入麦草浆 包装纸生产分配转入麦草浆 结转打印纸完工产品成本 结转新闻纸完工产品成本 结转包装纸完工产品成本 本月发生额及余额 摘 要 借 方 233687.94 76358.67 4729.10 151975.20 67866.80 47608.80 5359.60 20862.50 35290.74 24756.58 2786.98 10848.50 68542.25 56872.30 3981.05 65664.25 130686.74 104701.27 11787.25 122890.24 421534.80 29507.44 85032.23 1783331.23 贷 方 536074.47 731832.42 58151.42 335101.20 1661159.51 余 额 4218.00 237905.94 314264.61 318993.71 470968.91 538835.71 586444.51 591804.11 612666.61 647957.35 672713.93 675500.91 686349.41 754891.66 811763.96 815745.01 881409.26 1012096.00 1116797.27 1128584.52 1251474.76 715400.29 1136935.09 1166442.53 1251474.76 519642.34 461490.92 126389.72 126389.72 基本生产成本明细账

产品名称：麦草浆 生产部门：制浆车间

2007年 月 4

日 1 30 30 30 30 30 摘 要 月初在产品成本 本月发生的生产费用 生产费用合计 完工产品(半成品)成本 单位成本 月末在产品成本 产量 (吨) 直接材料 － 233687.94 233687.94 233687.94 － － 燃料及动力 － 68542.25 68542.25 68542.25 － － 直接人工 － 103157.54 103157.54 103157.54 － － 制造费用 － 130686.74 130686.74 130686.74 － － 合 计 － 536074.47 536074.47 536074.47 － － 基本生产成本明细账

产品名称：打印纸 生产部门：制纸Ⅰ车间

2007年 月 4

日 1 30 30 30 30 30 30 摘 要 月初在产品成本 转入草浆成本 本月发生的生产费用 生产费用合计 完工产品成本 单位成本 月末在产品成本 产量 (吨) 180 直接材料 － 183756.60 76358.67 260115.27 260115.27 1445.08 － 燃料及动力 － 53897.40 56872.30 110769.70 110769.70 615.39 － 直接人工 － 81117.00 72365.38 153482.38 153482.38 852.68 － 制造费用 － 102763.80 104701.27 207465.07 207465.07 1152.58 － 合 计 － 421534.80 310297.62 731832.42 731832.42 4065.74 － 基本生产成本明细账

产品名称：新闻纸 生产部门：制纸Ⅰ车间

2007年 月 4

日 1 30 30 30 30 30 30 摘 要 月初在产品成本 转入草浆成本 本月发生的生产费用 生产费用合计 完工产品成本 单位成本 月末在产品成本 产量 (吨) 12.6 直接材料 － 12862.96 4729.10 17592.06 17592.06 1396.20 － 燃料及动力 － 3772.82 3981.05 7753.87 7753.87 615.39 － 直接人工 － 5678.19 8146.58 13824.77 13824.77 1097.20 － 制造费用 － 7193.47 11787.25 18980.72 18980.72 1506.41 － 合 计 － 29507.44 28643.88 58151.42 58151.42 4615.19 － 基本生产成本明细账

产品名称：包装纸 生产部门：制纸Ⅱ车间

2007年 月 4

3.转入纸浆成本计算依据

日 1 30 30 30 30 30 30 30 摘 要 月初在产品成本 转入草浆成本 本月发生的生产费用 生产费用合计 完工产品成本 在产品约当产量 分配率 月末在产品成本 产量 (吨) 35 15 直接材料 2588.66 37068.38 151975.20 191632.24 134142.40 15 3832.64 57489.84 燃料及动力 492.34 10872.03 65664.25 77028.62 57361.85 12 1638.91 19666.77 直接人工 680.73 16362.35 31711.00 48754.08 36306.20 12 1037.32 12447.88 制造费用 456.27 20729.47 122890.24 144075.98 107290.75 12 3065.45 36785.23 合 计 4218.00 85032.23 372240.69 461490.92 335101.20 － 9574.32 126389.72 草浆成本分配表

2007年4月 产品名称 打印纸 新闻纸 包装纸 实耗(T) (分配标准) 180 12.6 36.31 原材料 分配率：1020.87 183756.60 12862.96 37068.38 燃料及动力 分配率：299.43 53897.40 3772.82 10872.03 工资及福利费 分配率：450.65 81117.00 5678.19 16362.35 制造费用 分配率：570.91 102763.80 7193.47 20729.47 合 计 421534.80 29507.44 85032.23 合 计

228.31 233687.94 68543.25 103157.54 130686.74 536074.47 根据“草浆成本分配表”，作草浆成本结转的如下会计分录： 借：基本生产成本－打印纸 421534.80 －新闻纸 29507.44 －包装纸 85032.23

贷：基本生产成本－自制半成品－麦草浆 536074.47

4.编制“完工产品成本汇总表”，结转完工产品总成本

完工产品成本汇总表

2007年4月 产品名称 打印纸 新闻纸 包装纸 合 计

结转完工产品成本

借：库存商品－打印纸 731832.42 －新闻纸 58151.42 －包装纸 335101.20

贷：基本生产成本－打印纸 731832.42 －新闻纸 58151.42 －包装纸 335101.20

单位 令∕T 令∕T 令∕T － 产量 180 12.6 35 － 直接材料 260115.27 17592.06 134142.40 411849.73 燃料及动力 110769.70 7753.87 57361.85 175885.42 直接人工 153482.38 13824.77 36306.20 203613.35 制造费用 207465.07 18980.72 107290.75 333736.54 总成本 731832.42 58151.42 335101.20 1125085.04 单位成本 4065.74 4615.19 9547.32 －