试论内部审计风险的形成与控制

是内部审计风险。因而，企业内部受托经济责任的　存在，内部审计风险也就成为必然。　与外部审计相比，内部审计风险具有自身的　特点　１．内部审计的目的在于提高企业的经营效益　必须制定全面、科学、合理的审计工作方案，　对被审计单位的情况进行了解，对其内部控制制　度、经营管理、经济效益、财务管理及以往审计中　发现的问题等情况进行分析，对审计风险进行评　估。内部审计是根据领导批准的审计工作计划，无　具有与企业相一致的目标　作为企业组织的构成之一，内部审计的利益　与企业整体利益紧密联系，因此内部审计风险与　企业为达到经营目标所面临的风险具有一致性。　２．内部审计风险范围的扩大化　社会审计接受委托，其风险仅限于约定的审　计项目。而内部审计根据管理的需要，凡属企业经　营行为，都可以成为审计对象，一旦未能揭示其中　的错弊，都会产生审计风险。　３．内部审计对审计项目不具有选择性　社会审计在接受委托之前，可以通过对被审　计单位基本情况的了解，实施符合性测试程序，对　审计风险作出评估，当预计的风险水平高于可接　受的风险水平时，可以拒绝接受委托。而内部审计　只有通过不断提高审计质量，改善内部管理，努力　降低审计风险，而不能拒绝审计。　内部审计与外部审计相比，也有其自身的优　势。由于内部审计根植于企业之中，对企业内部控　制的薄弱环节了如指掌，最知道企业深层次的问　题，他们在审计中能抓住重点，切准要害，因而针　对性强。内部审计以其独有的信息在企业内开展　审计工作，为企业管理高层服务，为决策捉供参　考，为企业生产经营和发展服务，在这方面，外部　审计是无法替代的。　二、内部审计风险的控制　１．加大对审计计划的控制　内部审计机构应当制定年度审计工作计划，　并报送本单位负责人批准后执行。编制年度审计　工作时，应注重计划的可行性，要留有余地，合理　安排，对暂时无力承担的审计项目，在安排计划时　要量力而行，防止出现审计风险。　２．加强对审计作业的控制　圈　伍业剜与会计莎　选择地按计划进行审计。为加强内部管理，特别是　对下属公司的管理，往往将审计风险大的单位作为　审计重点，以期通过审计促进其改进管理，提高管　理水平。因此，内部审计人员在评估审计风险基础　上，对产生审计风险可能性大的单位，在确定主审　人选，投入审计力量，审计时间安排等方面要予以　周密安排，最大限度地减少审计风险。　３．加强对审计取证的控制　审计过程中的大量工作是获取审计证据，用　以证实或否定被审计单位经济活动的真实性、合　法性和效益性，为形成审计意见提供依据。所以，　高质量的审计证据可以避免或减轻审计风险责　任。审计证据的收集可以从实物证据、书面证据、　口头证据和环境证据等方面人手。审计证据的质　量应注意其充分性和适当性。充分性要求审计人　员形成的审计意见要有足够的审计证据来支持，　但并非是数量越多越好。对于审计风险大的项目　（如内控薄弱、业务复杂的项目）、重要的项目（如　离任责任审计、预算执行审计）、审计过程中发现　有重大违纪问题的项目等，需要的审计证据数量　就应多些；一般审计项目，可以所需的最低数量为　限。适当性要求审计证据应与审计意见相关联，能　如实反映客观事实，注意分清真伪，排除伪证。　４．加强对审计报告的控制　审计报告是审计工作的总结，编写审计报告　是审计工作的重要内容之一。审计报告必须以审　计工作底稿为基础，以审计证据为依据，审计报告　中所列的一切内容，都要有相关的底稿；审计报告　对被审计单位的经济事项进行评价，。必须依据有　关的法律、法规、规章和有关政策，评价要准确适　度，不得掩饰或夸张，对于审计过程中未涉及的具　体事项，以及证据不足、评价依据或标准不明确的　试论审计廉政文化的结构及其作用机制　吴蓓蓓　审计廉政文化是一个自成系统的有机整体，　政文化最直接、最外在的表现，也是审计组织功能　具有一般文化结构学上的全部特征。按照一般的　和人员素质的外化和直观感觉。正是通过审计行　结构学说，审计廉政文化由以下几个部分组成。　为文化，审计客体和社会大众才能对审计组织和　廉政精神文化是审计廉政文化的核心。审计　人员及其行为与成果进行评判，从而形成审计组　廉政精神文化是指审计人员所具有的以廉政为前　织和审计人员在社会公众心中的审计形象。审计　提的审计思想、审计理念、审计职业道德和审计价　廉政形象的塑造要求全体审计人员在审计工作的　值观的总和。它处于审计廉政文化结构的最深层　各个方面严格遵守廉政纪律、高度自律。　次，是审计廉政文化中起着主导性作用的部分，是　廉政物质文化是审计廉政文化的载体，审计　审计廉政文化的核心，它决定着审计廉政文化的　廉政物质文化是指审计组织中凝聚和体现着审计　其他三个层次。它主要包括审计廉政价值观、审计　廉政精神文化的审计实践过程、审计工具等的总　廉政信念等基本要素。　和，如涵盖廉政审计的信息化工程等。它是审计廉　审计廉政制度文化是审计廉政文化的支柱。　政文化结构中最外层的部分，是人们从直观上认　审计廉政制度文化是指审计人员应在审计活动中　识与把握审计廉政文化的根据，也是人们深入了　遵循的各种与审计廉政建设有关的法律、法规及　解和认识审计廉政文化的起点。　规章制度，是审计人员的行为规范和操作指南，如　在审计廉政文化的四个组成部分中，物质文　审计法等。它处于审计廉政文化结构的中层，更多　化和精神文化构成重要的两极，而制度文化和行　地表现为一种法制文化。它是审计廉政文化的支　为文化处于物质文化、精神文化之间的中介地位。　柱，能够充分地表现出审计作为一种职业的个性　制度文化主要是与一定组织的活动方式相联系，　特征和审计组织在廉政文化上的个性特征。从一　而行为文化主要与个人的活动方式相联系。它们　定意义上讲，审计组织是经济监督执法部门，审计　作为中介环节，外与个人或者一定组织的物质需　的廉政制度文化更多地会表现为一种法制文化。　要、实际效益相连接，内与个人或一定组织的精神　廉政行为文化与审计人员个人的活动方式紧　需要、价值追求相沟通。如此，四个部分由外到内，　密相联。廉政行为文化是指审计人员在人际交往　由浅入深，共同构成了一个完整的文化系统。　中以工作作风等形态表现出来的行为模式，是廉　（作者单位：江苏省审计厅摘：中国审计报）　事项不得评价；审计报告提出的处理意见要公正、　长提出的审计报告的质量进行全面审核，重点在　恰当、实事求是，定性要准确；审计报告文字要简　政策、事实、定性、数据、文字等方面把关，然后，将　练、措词要严密，数字要准确，切忌含糊其词、似是　审计报告送主管领导审定，以此来防范审计风险。　而非。内部审计机构应建立审计报告的分层次内　（来源：中国论文下载中心）　部复核制度，先由内部审计部门负责人对审计组　业审计与　晨勇啊