存货管理存在的问题与分析

目 录

摘要 …………………………………………………………………………… 2 引言 …………………………………………………………………………… 3 一、存货管理的含义 ………………………………………………………… 4 （一）存货的含义 …………………………………………………………… 4 （二）存货的成本 ………………………………………………………… 5 二、中小企业加强存货管理的必要性 ……………………………………… 5 （一）适当的存货量有利于促进企业生产的正常运行……………………… 5 （二）降低中小企业平均资金占用水平，提高企业经济效益……………… 6 三、存货管理的方法…………………………………………………………… 6 （一）存货ABC分类控制……………………………………………………… 6 （二）存货储存期控制………………………………………………………… 7 （三）存货经济批量模型 …………………………………………………… 7 （四）JIT零存货管理 ………………………………………………… 7 四、红艳超市存货管理现状 ……………………………………………… 8 （一）红颜超市简介 ……………………………………………………… 8 （二）红颜超市内控管理现状 …………………………………………… 8 （三）红颜超市存货相关指标 …………………………………………… 11 五、红艳超市存货管理存在的问题 ……………………………………… 13 （一）内控制度不健全 …………………………………………………… 13 （二）存货变现能力弱及周转速度慢 …………………………………… 14 （三）存货资金占用量大 ……………………………………………… 15 （四）短期偿债能力差 …………………………………………………… 15 六、解决及对策 …………………………………………………………… 17 （一）建立健全的内部控制制度 …………………………………………… 17 （二）采用供应链管理，降低存货成本，减少存货的资金占用量………… 18 （三）采用ABC分类管理，提高存货周转率 ……………………………… 19 结论 ………………………………………………………………………… 21 参考文献 …………………………………………………………………… 22

【摘要】存货管理是企业内部控制的重要环节,是企业实现经营目标,贯彻经营方针和决策,维护流动资产安全与完整,保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统。作为一项重要的流动资产，它的存在势必占用大量的流动资金。通过实施正确的存货管理方法，来降低企业的平均资金占用水平，提高存货的流转速度和总资产周转率，才能最终提高企业的经济效益。本文通过对红艳超市2005年至2009年存货状况的分析来说明其存货管理的现状问题及对企业造成的影响，提出解决的方法措施。 【关键词】存货 存货管理 零存货 流动资金

Abstract：Inventory management is an important part of internal control is the company achieve their business objectives, implementing the business policy and decision-making, maintaining security and integrity of current assets to ensure financial balance legal, accounting information authenticity of an internal self-coordination, control and supervision control system. As Current assets, its existence is bound to use up a lot of liquidity. Through the implementation of proper inventory management methods, to reduce the level of enterprises, the average amount of funds used to improve inventory turnover rate and total asset turnover, can ultimately improve the economic efficiency of enterprises. Based on the Hongyan supermarkets from 2005 to 2009 ，explaining its stock status and its inventory management problems and the impact on business, proposing the solutions..

Keywords：Inventory；Inventory management；JIT；Current assets

引 言

近几年来，随着我国市场经济的不断完善，作为中小企业除了需要国家为其创造良好的外部环境，更需要从加强企业内部管理入手。流动资产是企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。而存货占企业流动资产的比重比较大，存货利用程度的好坏，对企业财务状况的影响极大，因此，加强存货的规划与控制是存货保持在最优水平上，变成为财务管理的一项重要内容。但是，过多地存货不仅会占用较多资金，也会增加包括仓储费、保险费、维护费、管理人员工资在内的各项开支。因此，进行存货管理的目的就是尽力在各种成本与存货效益之间作出权衡，达到两者的最佳结合。只有通过实施正确的存货管理方法，降低企业的平均资金占用水平，提高存货的利用率，才能最终提高企业的经济效益。

一、存货管理的含义

企业在日常经营中持有以备出售的商品或产成品、生产过程中的在产品以及在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货是企业赖以生存和发展的基本元素，是企业重要的流动资产。存货管理在于一方面保证企业生产经营的需要，防止存货的不足；另一方面加速存货参与周转，缩短存货周转时间，从而避免占用过多的资金，实现存货成本与存货效益的最佳组合。

（一）存货的含义

存货是指公司在正常生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品及商品等。置留存货的原因一方面是为了保证生产或销售的经营需要；另一方面是出自价格的考虑，零购物资的价格往往较高，而整批购买在价格上有优惠。但是，过多地存货不仅会占用较多资金，也会增加包括仓储费、保险费、维护费、管理人员工资在内的各项开支。进行存货管理的目的就是尽力在各种成本与存货效益之间作出权衡，达到两者的最佳结合。只有通过实施正确的存货管理方法，降低企业的平均资金占用水平，提高存货的利用率，才能最终提高企业的经济效益。

（二）存货的成本

1.订货成本：是指从发出订单到收到存货整个过程中所付出的成本。如订单处理成本（包括办公成本和文书成本）、运输费、保险费以及装卸费等。订货成本有一部分与订货次数无关，称为订货的固定成本，用F1表示。另一部分与订货次数有关，成为订货的变动成本，每次订货的变动成本用K表示。定货次数等于存货年需求量D与每次进货量Q 之商。其公式为：

订货成本 = F1 + D/ Q * K

2.持有成本：企业为持有存货而发生的费用主要包括存货资金占用费、储存费用、保险费用，存货残损霉变损失等。

3.缺货成本：又称亏空成本，是指因存货供应不足而给企业造成的损失，是由于外部和内部中断供应所产生的。外部短缺、内部短缺将最终导致延期付货或失销。缺货成本将包括销售利润的损失直至难以估量的商誉损失。不同物品的缺货成本随用户或组织内部策略的不同而很不相同。

二、中小企业加强存货管理的必要性

（一）适当的存货量有利于促进企业生产的正常运行

生产过程中所需要的原材料，是生产中必要的物质资料。为了保证生产顺利进行，必须适当地储备一些材料。尽管有些企业自动化程度很高，并借助电脑加强管理，提出了存货向零进军的口号，但要完全达到这一目标并非易事，存货在生产不均衡和商品供求波动时，可起到缓和矛盾的作用。即使生产能按事先规定好的程序来进行，但要每天都采购材料也不现实，经济上也不一定合算，所以，为了保证生产正常进行，储存适当的原材料是必需的，在产品也因同样原因需要保持一定的储备。

（二）降低中小企业平均资金占用水平，提高企业经济效益

存货在资产负债表上属于流动资产，然而就存货管理的观点而言，存货并非资产而是成本的积压，存货不足虽然可能无法满足客户需求，流失部分订单；然而过多的存货亦会积压公司资金，并且会增加包括仓储费、保险费、维护费、管理人员工资在内的各项开支，影响公司当期损益。

三、存货管理的方法

（一）存货ABC分类控制

存货ABC分类管理是意大利经济学家巴雷特于19世纪首创的，是一种世纪应用较多的方法，经过不断发展和完善，ABC发已经广泛用于存货管理、成本管理和生产管理。进行存货分类的标准主要有两个；金额标准和品种数量标准，其中金额标准时基本的，品种数量标准仅供参考。划分是按照公司确定的标准通过列表、计算、排序等具体步骤确定各种物品所属类别。这样通过对存货进行分类，可以说使公司分清主次，采取相应的对策进行经济有效的管理、控制。

（二）存货储存期控制

存货储存期控制。在货储存期控制包括存货保本储存期控制和保利储存期控制两项内容，其计算公式为：

存货保本储存天数=（毛利-固定储存费-销售税金及附加）/每日变动储存费 存货保利储存天数=（毛利-固定储存费-销售税金及附加-目标利润）/每日变动储存费

（三）存货经济批量模型

经济批量是指一定时期储存成本和订货成本总和最低的采购批量。从存货成本构成中可知，这两种成本的高低与订货批量多少的关系是相反的，订购的批量越大，储存的存货就多，会是储存成本上升，但由于订货次数减少，则会使订货成本降低；反之如果降低订货批量。可降低储存成本，但由于订货次数增加，会使订货成本上升。也就是说，随着订货批量大小的变化，这两种成本是互为消长的，存货控制的目的，就是要寻找这两种成本合计数最低的订购批量，即经济订购批量。

（四）JIT零存货管理

JIT零存货管理，直译为“适时制”，即只在需要的时间，按需要的量，生产所需的产品。它的基本思想是以市场为中心，根据市场需求来组织生产，JIT是一种倒拉式管理，由顾客需求开始，订单-产成品-组件-配件-零件-原材料，最后到供应商，整个生产是动态的，它的核心是追求一种无库存或使库存最小的生产系统，它通过成本控制、改进送货环节和提高产品质量三个途径来实现增加盈利。

四、红艳超市存货管理现状

（一）红艳超市简介

红艳企业是一家从事商业零售的连锁型企业，把经营商品定位与普通百姓，主要经营食品、酒水、家庭日用品上，以苏果杂粮，生动冷藏等为辅，也经营服装和文化用品。在连锁店的布局上、规模上突出了便民的特点，开设中小型超市，并选择以城市为中心，形成了贴近社区及高校等中小型便民超市为主的经营模式。本文通过与成功案例人人乐超市比较，揭示存货管理的状况。

（二）红艳超市存货内控管理现状

一个企业要实行内部控制，重点应当在组织结构及职责分工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、预算管理和报告制度等重要环节组织实施。通过对内控状况的分析，可以了解超市经营活动是否具有效益性、财务报告是否可靠，资产是否得到安全的维护。对存货来说，影响到了存货采购量的确定，存货的储存保管，存货的周转问题。下面着重从组织结构和授权批准控制、存货记录控制、盘点控制、资产保护控制上分析红艳超市存货管理的状况。

1．组织结构控制和授权批准控制现状 （1）仓库管理直属财务部门管理。

（2）在仓库主管下设置收货员、订货和仓库核算人员，统一负责整个超市存货的验收、清点、订货以及仓库单据的核算和管理。

（2）仓管开单登记仓库台帐和收发货物由同一个人管理，管帐和管实物由一人承担。没有仓管人员对仓库台帐及时登记，账面价值和实物价值出现误差。

（3）仓管核算人员负责审计工作。 2.存货记录现状

（1）仓库在入货时，没有在入库单上注明存货数量、质量、品种、规格的查收情况。

（2）仓库在发货的时候没有严格按照业务部制定的领货单上的数量给予发货，同时仓库开具的领货单上没有有领货人的签名所领货物的名称、数量、保质期等，领货单上所开的品名和收料单上的名称不一致。

3. 盘点状况

（1）超市两个月对仓库物资进行一次盘点，每年对超市资产做全面盘

点。

（2）对仓库物资的盘点通过销售的账面数据倒推出来，经常出现账实不符的情况。

4. 资产保护状况

（1）经常有财产失窃，存货大量积压到过期变质腐烂。而有些产品像是服装等常放在太阳直照的地方，造成退色，进而影响品质，不易卖出。

（2）不同种类存货存放一起，杀虫剂等易爆物和服装等易燃物存放。

（三）红艳超市存货相关指标

通过对存货现状的分析可以了解企业资产价值的真实性和经营成果的可靠性。下面就对红艳超市的存货资金占用量的情况，存货周转的情况和变现的情况以及短期偿债能力这四个方面做分析，来观察红艳存货管理存在的问题。

1.存货的资金占用量分析

（1）存货占总资产比重情况及与人人乐相比状况

表1存货资金占用量及资产增长速度

年份 存货/总资产（%） 2005.12.31 2006.12.31 2007.12.31 2008.12.31 2009.12.31 16.96 17.25 18.25 17.48 8.85 红艳超市 存货增长率（%） 15.59 16.98 17.64 15.29 9.84 资产增长率（%） 15.29 15.36 15.28 15.30 14.25 存货/总资产（%） 14.29 12.36 13.28 11.30 12.25 人人乐超市 存货增长率（%） 20.26 19.19 20.26 18.39 18.68 资产增长率（%） 33.95 29.83 32.75 35.89 32.67 在05年至08年期间，存货占总资产的百分比基本上都在15%以上，变动的幅度比较小，基本在1%左右，相对稳定。07年之前存货占总资产的比率成逐步上升趋势，从08年开始有所下降，09年下降的非常快，小于10%。再看人人乐超市，存货占总资产的百分比基本都小于15%，但是变动的幅度比较大，总的趋势是在下降。与人人乐超市相比，红艳超市存货占总资产的变动幅度虽然比较稳定，但是存货的资金占用量还是比较大。

从存货的增长速度上看，07年之前呈上升趋势，从08年开始有所下降，特别在09年，存货的增长率下降到了9.84%。总资产的增长率，成一年上升一年下降的局势，但总的变化趋势相对较稳定，每年都保持在15%以上，除了09年下降到了14.25%。而人人乐超市存货的增长不稳定，呈一年高一年低的趋势，但都在18%至20%之间滑动，总资产的增长虽然变化幅度比较大，但是平均达到33%的增长率。红艳超市在05年至07年间，由于存货增长的过快，总资产增长过慢导致存货占总资产的比重上升，到08年之后，存货的增长速度下降，总资产增长速度任然比较平稳，所以存货占总资产的比重有所下降，从中可以看出，存货占总资产的比率大小很大程度上受到存货量的影响。

红艳超市的资产增长速度很慢。

（2）存货占流动资产的比重及与人人乐超市比较情况

表2存货占流动资产指标

年份 存货/流动资产（%） 2005.12.31 2006.12.31 2007.12.31 2008.12.31 2009.12.31 48.96 53.75 46.54 49.76 30.54 红艳超市 存货增长率（%） 15.59 16.98 17.64 15.29 9.84 流动资产存货/流动人人乐超市 存货增长率（%） 20.26 19.19 20.26 18.39 18.68 流动资产增长率（%） 48.02 56.13 43.21 38.95 29.25 增长率（%） 资产（%） 38.07 37.90 38.11 27.65 26.86 37.69 32.98 35.18 32.79 36.97 从存货占流动资产的比重来看，05年到09年同样也是呈现一升一降的趋势，变动幅度比较大，在05年至08年之间，存货占流动资产的比重都在46.54%以上，基本上过半，但是在09年，存货的占流动资产的比重下降的特别快，下降到了30.54%，流动资产的增长过慢，存货的增长速度稳定，导致存货占流动资产的比重逐年上升。再看人人乐超市，存货占流动资产的比重总的趋势也是一升一降，但变动的幅度比较小，基本上都是在百分之三十几左右，相对较稳定。与人人乐超市相比，红艳超市存货的比重还是相当大的，基本占了流动资产的一半，而人人乐超市平均也只在35%左右，并且在存货量的控制上，也比红艳超市相对稳定。

通过以上两个指标可以发现，05年至08年，红艳超市存货占流动资产和总资产的比重居高不下。与同行业较优秀的人人乐超市相比，红艳超市存货的增长过快，流动资产和总资产的增长过慢，导致存货的资金占用量过大，影响了存货的周转能力和流动性，影响企业的变现能力。

2.存货的周转指标及与人人乐超市相关指标比较情况

表3 红艳超市存货的周转率

年份 红艳超市 人人乐超市 存货周转率（%） 存货周转天数（天） 存货周转率（%） 存货周转天数（天） 2005.12.31 2006.12.31 2007.12.31 2008.12.31 2009.12.31 4.34 5.77 6.01 6.24 3.56 82 62 59 57 101 9.77 10.18 9.39 9.06 8.98 36 35 38 39 40 存货周转率从05年到08年呈现上升趋势，存货周转卒年逐年加快，两个多月周转一次，只有在09年，存货周转率相当低，下降到了3.56%，基本上三个月周转一次。再看人人乐超市，存货的周转率虽然呈现下降趋势，但是都在9%，基本保持一个月周转一次。虽然红艳超市存货的周转情况比较乐观，但与人人乐超市相比，就比较慢了。其周转速度平均只有人人乐的一半，在经营上还有待提高。

3.短期偿债能力指标分析及与人人乐超市相关指标对比情况

表4企业的偿债能力

年份 红艳超市 流动比率（%） 2005.12.31 2006.12.31 2007.12.31 2008.12.31 2009.12.31 1.61 1.53 1.67 1.62 1.34 速动比率（%） 0.46 0.43 0.57 0.54 0.33 人人乐超市 流动比率（%） 1.89 1.74 1.98 1.95 1.82 速动比率（%） 0.84 0.67 0.74 0.72 0.69

从超市在05年至08年间流动比率的变化程度来看，总的趋势在上升，每年都在0.1%上变动且都保持在1.50%以上，变化幅度较小，基本比较稳定，但是都低于行业平均值2。在09年，流动比率降到了1.34%，下降了0.28%，在与之前年度的变化程度相比，滑动的幅度比较大。再看人人乐超市的流动比率，每年的变动在0.1%至0.2%上，变动的幅度比较小，但是基本上接近行业平均值2。与人人乐超市相比，红艳超市的流动比率还是比较低。

从超市的速动比率上看，05年至08年总的总的趋势在上升，变动幅度在0.1%左右，比较稳定，但都低于行业平均水平值1。09年，速动比率也是突降到了0.33%，下降了0.21%，与之前年度相比，滑动幅度比较大。再看人人乐超市的速动比率，虽然变动的幅度较大，但是基本都是在0.65%以上，05年接近行业平均水平值1。与人人乐超市相比，红艳超市的速动比率相当低。

五．红艳超市存货管理存在的问题

通过以上对存货的资金占用量的情况、存货周转的情况、变现的情况、短期偿债能力情况和内部管理现状这五个方面的分析，可以总结出红艳超市在存货管理上存在一下问题：

（一）内控制度不健全

内部控制作为企业的职能部门，是专职综合性经济监督机构，应能掌握企业经济管理活动中的决策，随时了解经营工作的总体部署、工作重点和重大举措，围绕调控中的热点从宏观着眼，微观入手，监督和协调经济管理各部门、各环节，使其更好的履行职责，并注意发现经济运行中的新情况和新问题，进行综合性分析，提出改进意见和建议，以促进各项制度和措施的进一步加强与完善。缺乏健全的内控制，不利于维护企业的财务安全及提高企业经营的成效。根据之前对存货管理现状的分析，可以归纳出红艳超市在存货内控制度上的不健全表现如下：

1.存货管理的组织架构很简单，职责分工不明确

（1）收货员之间分工不明，不利于明确责任。超市所卖的产品成千上万，众多不同规格、型号的产品由收货区的收货员统一验收，没有细分各类商品的收货权，故收货员顾此失彼，经常发生错收、漏收和商品被盗的现象，出现差错后，由于各人员之间的职责不明确经常出现互相推诿。

（2）未设验货人员，无法实现内部控制。货物在收货时发生的错误还是在保管时发生的错误的不明确，使得责任无法落实到个人。

（3）没有专门的盘点人员。光靠仓库核算人员实地盘点的难度大，因而常常以账面盘存数量代替食物盘存数，导致存货信息失真，常出现账实不符、账账不符的问题，更难以及时发现和弥补在事务管理中的漏洞。

2. 存货入库、出库的记录不完整，准确性不高

（1）对各种凭证入库单和出库单，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途上标注不明确，没有有关领导和经办人签章，明细数同合计数及大小写数字有时出现不一致。

（2）各种账簿记录有出现账证不一致的情况。 3.没有对存货进行实地盘点，账实不符

（1）公司仓库管理部门没有专门人员每月对所保管的物资进行盘点工作，并与其编制的“领货单汇总表”、“外购存货入库单汇总表”和“产品销售发出汇总表”、存货台帐相互核对，以保证仓库管理的准确性和实物资产的安全性，并确保实物资产与仓库记录数量相互一致。

（2）对仓库物资的盘点数据通过销售的账面数据倒推出来，物资毁损、盗窃、丢失等情况不明，经常出现账实不符的情况。

4.存货进行没有日常维护

（1）没有固定的仓管人员对存货进行日常管理，存货大量积压到过期变质腐烂，退色，降低产品品质，影响销售。

（2）存货储存分类不明确，大量存货存放一起，易爆物和易燃物存放存放在同一仓库，造成了09年火灾，烧毁了大量的商品，这些无疑增加了营业外支出，造成09年营业成本巨减，降低了存货的周转率。

（3）食品的储存是有期限的，对存货没有日常查看，由于大量的积压，造成食品腐蚀的情况很多，这都加大了企业的损失。

5．信息系统的建设弱，缺乏经济性

公司各职能部门之间缺乏有效的沟通致使公司的库存不能满足市场的需求。公司供、产、销各部门往往片面追求各自部门的利益，彼此之间缺少有效的

信息沟通，导致要么公司的存货储备量低于市场需求使之失去市场机会，要么造成库存积压，增加其储存成本。

（二）存货变现能力弱及周转速度慢

存货周转分析指标是反映企业营运能力的指标，可用来评价企业的存货管理水平，还可用来衡量企业存货的变现能力。如果存货适销对路，变现能力强，则周转次数多，周转天数少；反之，如果存货积压，变现能力差，则周转次数少，周转天数长。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。

1.营业成本的增长速度不及平均存货的增长速度

存货周转率的变动主要是由营业成本与平均存货金额变动引起的，它反映了企业销售效率和存货使用效率。在正常情况下，如果企业经营顺利，存货周转率越高，说明企业存货周转得越快，企业的销售能力越强。营运资金占用在存货上的金额也会越少。红艳超市平均存货的增长快于营业成本的增长，降低了存货的变现能力和周转能力，存货的使用效率低，销售能力出现问题。

2.存货变现能力低严重影响公司流动资产的变现能力

流动比率与速动比率是反映企业短期偿债能力的财务指标，财务信息需求者可以通过这两个指标了解企业流动资产的经营状况，判断企业有无能力立即偿还到期债务，考察存货的变现能力。红艳超市的流动比率比较低，与行业平均水品值2相比远远不足，而再从超市速动比率上看，也基本打不到行业平均水平值1。由于超市存货发生积压、滞销、残次、冷背等情况，流动性较差，降低了流动资产的变现能力、偿债能力、企业竞争力和可持续发展能力。

3.存货的周转速度相当慢

存货周转速度反映存货管理水平。存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。主营业务成本与平均存货的比率表示的周转率则反应了存货的管理效率，比率越大，说明存货周转速度越快，存货转为收入的时间越短，说明公司管理存货的能力越强。但从红艳超市的周转率来看，基本是两个多月周转一次，甚至在09年接近三个月，单从自身看来，存货

的周转还算正常，但与人人乐超市相比，红艳的周转速度比较慢，超市的经营出现问题。

（三）存货资金占用量大

库存量大，流动资金占用多，从而增加了库存保管费用，降低了流动资金的使用效率。存货量居高不下，占用了大量资金，延长了资金的循环周期，降低了存货转换为现金和应收帐款的速度，减弱了企业的短期偿债能力。

1.存货占用流动资产比重大

从图表3可以看到，红艳超市存货在05、06、07、08年存货占流动资产和总资产的比重比较大，这就说明了存货占用资金数额大，缺乏对存货科学的采购，此公司把存货管理的重点放在原材料的采购和成品的销售上，采用存货的限额责任管理，忽视了存货的持有成本，造成存货资金占用费，储存费用、保险费用以及存货残损霉变损失等。从08年到09年中可以看到，存货的比重明显变小，说明公司采取了科学的采购计划，开始重视对存货的管理。

2.存货占用总资产比重大

红艳超市的存货增长率总的趋势在上升，但资产的增长率比较平稳，基本保持在15%左右，存货占总资产的增长主要受到了存货积压的影响。而人人乐超市存存货的增长率在逐年降低，资产的增长率相对较平稳，基本保持在30%左右，货占总资产的比重总的趋势是在下降主要受到存货量下降的影响，人人乐超市在存货管理方面，优越于红艳超市。

（四）存货周转能力差，占用资金量大，降低企业短期偿债能力

短期偿债能力是指企业以流动资产偿还流动负债的能力，它反映企业偿付日常到期债务的能力。企业要具有充分的偿还能力才能保证其债权的安全，按期取得利息，到期取回本金；对投资者来说，如果企业的短期偿债能力发生问题，就会牵制企业经营的管理人员耗费大量精力去筹集资金，以应付还债，还会增加企业筹资的难度，或加大临时紧急筹资的成本，影响企业的盈利能力。

从图表4中看到，红艳超市流动比率是低于2，速动比率低于1，短期偿债能力较差。而人人乐超市的流动比率同样也是低于2，但与2接近，速动比率也低于1，其偿债能力也不乐观。但是，与人人乐超市相比，红艳超市的偿债能力

更差，速动比率基本在0.5%，很大程度上受到存货的制约，由于存货占用资金的数额较大，变现能力较差，这严重的影响了超市短期的偿债能力水平，降低超市盈利能力。

六、解决及对策

通过对红艳超市存货管理状况的分析和总结，发现红艳超市在存货管理上的问题主要出现在存货资金占用量大，存货周转速度慢以及内控制度的不健全，对于以上问题，提出了一下解决办法：

（一）建立健全的内部控制制度

经济的不断发展，管理要求的不断严格，为了确保企业的财产不受到损害，管理明确，致使企业要建立起必要且完善的内部控制制度。建立企业内部控制制度，就是在企业内部的职责分工、责任制度和财产物资管理制度等有关企业管理制度中，都应具体体现内部控制的要求。根据红艳超市内控现状，提出一下几点改进措施：

1.建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限、确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

（1）岗位分工控制。建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保存货业务的不相容岗位相互分离、相互制约和监督，采购、验收与付款分别设采购部门、验收部门、付款部门，三部门相互独立相互监督。保管员与清查员、销售员与收款员之间职务相分离，起到有效科学的管理存货。

（2）授权批准控制。明确审批人对存货业务授权批准方式、程序和相关控制措施的权限责任，不得越权审批；明确经办人员的职责范围和工作要求，对于超越权限的业务有权拒绝办理，并向上级报告；严禁未经授权的机构人员办理存货业务。明确存货的取得、验收与入库、仓储与保管、领用发出与处置等环节的控制要求，做好相应的记录与凭证保管。

2. 控制存货业务流程的记录应当清晰严密，确保存货核算的及时性和准确性。

（1）存货入库记录。关于存货的入库应清楚登记存货的类别、编号、名称、规格、型号、数量、计量单位，并定期与财会部门核对。检查订货合同、入库通知单、合格证等原始单据与待入库货物之间是否相符。

（2）存货领用审批。根据销售预测和存货需求的分析决定存货订购量, 填制限额领货单向库房领货, 存货领用时须经部门负责人审批签字。

（3）存货领用核算。应保证存货领用业务记录真实, 领发无误。要求仓库保管员发货后及时登记存货台账; 财会部门根据记账员的发货汇总表汇总分配, 汇总领货单, 分类制证, 登记有关账务。

3.实施盘点控制，定期对存货进行检查，确保及时发现存货损坏、变质等情况。

（1）定期盘点。公司仓库管理部门应每月一次对所保管的物资进行盘点工作，以保证仓库管理的准确性和实物资产的安全性，并确保实物资产与仓库记录数量相互一致。

(2)盘点人员组成。针对不同的资产，确定盘点人员。由资产保管人员、记录人员、内部查账人员、单位或得到授权部门的负责人员共同组成盘点小组，以确保盘点结果的客观、准确。

(3)盘点手续。盘点前，应做好各项准备工作，包括盘点表、盘点器具的准备，盘点具体时间的安排等；盘点过程中，应合理分工，确定操作人员、监视人员、复查人员职责。

(4)盘点结果的处理。通过对盘点结果的抽查，确保盘点结果的相对准确，并对盘点所查明的问题应得到有关部门的核准进行调整处理。

4. 建立存货保管制度，加强存货的日常保管工作，减少营业外支出。

（1）因存货总类不同分设仓库储存，并做好防火、防潮、防盗和防变质工作。

（2）贵重物品、易爆易燃危险品的仓储，应当实行严格审批制度。 （3）存货存放和管理由专人负责，严格限制其他无关人员接触存货。 5.建立健全审计工作，及时发现管理隐患、堵塞管理漏洞，提高存货管理效果。

(1)存货实地盘点规划。审计人员应该会同企业制定盘点计划，一方面可以使企业更加了解审计对存货盘点的要求，另一方面也有利于审计人员掌握企业存货管理的情况和企业对存货盘点的初步安排。

(2)盘点问卷调查。审计人员在实地观察存货盘点前，应对企业存货盘点的组织与准备工作进行调查，以确定企业是否按照盘点计划的要求进行盘点的准备工作。

(3)实地观察与抽点。盘点开始时，审计人员应该亲临盘点现场，密切关注企业的盘点现场以及盘点人员的操作程序和盘点过程。审计人员应注意观察盘点现场的存货是否摆放有序并停止流动，盘点人员的盘点程序是否符合盘点计划和指令的基本要求，计量器具是否准确，有无重计或漏计错误，盘点标签或盘点清单是否安要求填制。如果发现问题，审计人员应及时指出并监督企业更正。 (4)撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿。盘点工作结束后，审计人员应根据存货的盘点情况，撰写盘点备忘录，对盘点程序，盘点中的重大问题及处理、盘点结果等予以记载，并连同企业的盘点计划或指令、盘点表，问卷调查资料以及所取得的其他资料一起整理成工作底稿。

（二）采用供应链管理，降低存货成本，减少存货的资金占用量

在信息时代的市场经济下供应链管理企业信息集成的一种重要工具，是合作伙伴企业之间交互信息的有效技术手段，特别是在全球进行合作贸易时，起到企业的商业应用系统媒介的作用。通过供应链管理，可以快速获取信息，提供更好的服务，减少纸面作业，更好地沟通和通信，提高生产率，降低成本，并且能为企业提供实质性的、战略性的好处，如改善运作、改善与客户的关系、提高对客户的响应、缩短事务处理周期、减少订货周期，减少订货周期中的不确定性，增强企业的国际竞争力等。下面，对红艳超市存货管理在信息交流上的不足提出一下改进措施：

1．通过对销售点信息收集处理系统的应用，由收银机、条码扫描器、掌上型终端机和增值网组成销售情报收集分析系统，每天定时汇集销售和库存信息，供总部和分店研究分析之用。

2．通过对仓库管理系统的应用，提供详细灵活的仓位、货架记录，批、序号跟踪，拣货、理货的最优路线安排。

3．采用供应链管理，对于保质期较短的物资，订购量的确定比较困难，存货不足会影响销售，存货过多又增加了库存管理的难度，同时也增加了商品变质腐烂的几率，此时，就需要于供货商建立供应链，将商品的销售、配送、货架上的

存货信息资料通过网络通道传送给供货商，使供货商实时掌握产品的销售动态，在适当的时间将适当数量的商品送到供货中心，红艳超市既是采用了沃尔玛的在帮宝适等妇幼商品上的供应链管理，在09年，存货量降低了23.34%。 4．通过对运输管理系统的应用，能充分满足分销网络送货对运输计划、路线选择和时间安排等的需要。

5．通过对时点销售管理系统的应用，动态地管理在每一个时点上整个商品销售的状况，包括商品的金额、品种、单价，以及进货管理、库存管理，对整套系统流程实行计算机管理，从而掌握整个商品的购销存情况、经营情况，以及每件单品的位置，对商品的动向、数量、位置、价格进行全程监控、动态管理。

(三)采用ABC分类管理，提高存货周转率

存货ABC分类，有利于库存管理，销售管理，需求预测及成本控制，对产品进行重点控制，大大降低了库存的管理成本，提高库存的周转率，防止由于缺货而造成的缺货成本，同时也避免了不必要的储存成本。

1.具体实施步骤

下表是对红艳超市2009年存货做ABC分类管理

表5存货ABC分类管理

材料类别 占用资金（万元） 各类存货占用资金数量（万元） 食品 酒水饮料 家庭日用品 蔬果杂粮 冷冻冷藏 生鲜 清洁用品 文化用品 服装 8824 7664 4410 2734 2304 372 2100 1109.82 1629 2738.82 8.79% C类 7510 24.11% B类 20898 占存货总资金的比重（%） 67.1% A类 分类 A类物资由于年度收入的金额较大,计划员实行尽可能地严加控制.为了减少物资储备的占用资金,严格控制储备天数.对库存紧密跟踪,尽量压缩提前期与库存期.计划员每月都详细检查库存资料.检查储备量.既不发生超储,也不发生

缺货. B类物资的储备资金定额按品种大类实行一般控制.B类物资的储备定额用加权平均法制定.保险储备量保持一般状态. 按总金额控制C类物资的储备资金定额.C类物资的储备定额用经验统计法制定,保险储备量相对一些.

2.通过ABC分类管理，存货得到了有效控制

通过ABC分类标准,把那些在资金上占比重很大的货物划分为A类,进行重点管理;把那些在资金占中等地位的物资划分为B类,进行次要管理;把其余那些在资金上占比重很小的物资划分为C类,进行一般管理.在公司采取 ABC分类法之前,库存积压中严重,资金周转缓慢,占用大量流动资金,资金管理比较混乱.在采取ABC分类管理后，提高了库存的管理，对货物进行重点控制，大大降低了存货管理成本，提高了存货周转率，减少了缺货损失和超储的情况。

3.存货周转能力得到提高，变现能力增强，提高了短期偿债能力 在之前的分析中看到，红艳超市短期偿债能力很大程度上受到存货资金占用量、存货周转速度和变现能力的影响，要提高超市的偿债能力，就必须要提高存货的管理。采用了ABC存货分类管理后，即保证了安全库存、减小了缺货风险又降低库存总量、减少仓储管理成本，从而减少资金占用成本，提高了存货周转率和变现能力，超市的短期偿债能力得到提高。

结 论

存货作为一项重要的流动资产，它的存在势必占用大量的流动资金。一般情况下，存货占工业企业总资产的30%左右，商业流通企业的则更高，其管理利用情况如何，直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率。因此，一个企业若要保持较高的盈利能力，应当十分重视存货的管理。在不同的存货管理水平下，企业的平均资金占用水平差别是很大的。通过实施正确的存货管理方法，以通过降低企业的平均资金占用水平，提高存货的流转速度，最终提高企业的经济效益。另外，从市场营销的角度来看。存货作为企业物流的重要成份，其成本降低的潜力比任何其它市场的营销环节要大得多，由此看来，如果降低存货成本那么企业将获得“第三利润源泉”。