一、单项选择题(在每小题列出的四个选项中，只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。)
1、下列可用于短期偿债能力的比率分析的是(C )。
A.资产负债比率 B.所有者权益比率 C.流动比率 D.权益乘数
2、应收账款周转率中的应收账款应为 ( C)。
A.未扣除坏账准备的B.“应收账款”账户的期末余额
C.扣除坏账准备后的全部赊销账款净额 D.仅在本年度发生的应收账款
3、评价净收益质量的比率是(C )。
A.支付现金股利比率 B.现金充分性比率 C.净利润现金保证比率 D.现金比率
4.“以各种方式把一个或多个信息关联在一起的信息结构，是客观世界规律的总结”，上面这句话是以下哪个名词的解释： (D )
A.信息 B.数据 C.资料 D.知识
5、某企业采用备抵法核算坏账，按照规定程序核销坏账10000元，假设该企业原来的流动比率为2.5，速动比率为1.5，核销坏账后(C)
A流动比率和速动比率都增加 B流动比率和速动比率都降低
C流动比率和速动比率都不变 D流动比率降低、速动比率增加
6、某公司流动资产比率为30%，固定资产比率为50%，则流动资产与固定资产的比率为：( D)。
A.167% B.120% C.80% D.60%
7、某公司本年末资产总额为1000万元，如果知道公司的产权比率为1.5，有形净值债务比率为2，则公司的无形资产和递延资产之和为：( D )。
A.250万元 B.200万元 C.150万元 D.100万元
8、如果企业速动比率很小，下列结论成立的是(C )。
A.企业流动资产占用过多 B.企业短期偿债能力很强
C.企业短期偿债风险很大 D.企业资产流动性很强
9、在财务分析中，最关心企业资本保值增值状况和盈利能力的利益主体是 (A )
A.企业所有者 B.企业经营决策者 C.企业债权人 D.政府经济管理机构
10、在资金需求量一定的情况下，提高( B)意味着企业对短期借入资金依赖性的降低，从而减轻企业的当期偿债压力。
A.资产负债比率 B.长期负债比率 C.营运资金与长期负债比率 D.利息保障倍数
11、损益表的共同比财务报表通常选用以下的哪个项目的金额作为100? (A )
A.销售收入 B.资产总额 C.净利润 D.净资产
12、提高企业营业利润的方式可以通过：( D)。
A.增加营业外收入 B.降低营业外支出 C.降低所得税 D.增加销售收入
13、企业增加速动资产，一般会 (B )。
A.降低企业的机会成本 B.提高企业的机会成本
C.增加企业的财务风险 D.提高流动资产的收益率
14、关于货币资金，下列说法错误的是 (C )
A.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
B.信誉好的企业没必要持有大量的货币资金。
C.企业不仅应保持一定量的货币资金，而且越多越好。
D.货币资金本身就是现金，无需变现。
15、下列说法正确的是 ( D)
A.流动比率高可以说明企业有足够的现金来还债。
B.流动比率等于或稍大于1比较合适。
C.速动比率代表了直接的偿债能力。
D.现金比率是货币资金与流动负债的比。
16、进行融资结构弹性调整时，判断其属存量调整还是流量调整的依据是(A)
A、资产规模是否发生变化 B、负债规模是否发生变化
C、所有者权益规模是否发生变化 D、净资产规模是否发生变化
17、B公司1999年和2000年的产品销售情况见下表：
年份 销售数量(台) 销售单价(元) 单位销售成本(元)
1999 2000 110 85
2000 1950 125 90
那么B公司销售价格变动对利润的影响额为： ( C)
A.30 000元 B.9 750元 C.29 250元 D.19 500元
18、不影响资产管理效果的财务比率是( D )
A.营业周期 B.存货周转率 C.应收账款周转率 D.资产负债率
19、甲企业年初流动比率为2.2，速动比率为1，年末流动比率为2.5，速动比率为0.5.发生这种变化的原因是(A)。
A.当年存货增加 B.应收帐款增加 C.应付帐款增加 D.应收帐款周转加快
20、支付现金股利比率是以(C)除以现金股利。
A.本期投资活动净现金流量 B.本期筹资活动净现金流量
C.本期经营活动净现金流量 D.本期现金及现金等价物净增加额
二、多项选择题(在每小题列出的五个选项中，有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。多选、少选、错选均无分。)
21、可以提高产品销售收入的途径有(ABCE)
A、扩大销售数量 B、改善品种结构 C、适当提高单位售价
D、降低单位生产成本 E、改善等级构成
22、企业的期间费用包括：(ACD )
A.销售费用 B.原材料费用 C.管理费用 D.财务费用 E.直接人工
23、当我们分析企业的资产管理效果时，企业的总资产利润率应该是( AD )
A越高越好 B越低越好 C越高越坏 D越低越坏 E无关系
24、下列叙述正确的是 ( ABCDE)。
A.给企业提供贷款的机构或个人称为贷款债权人。
B.以出售货物或劳务形式提供短期融资的机构或个人称为商业债权人。
C.贷款债权人最关心的是投资收益率。
D.贷款债权人需要了解企业的获利能力和现金流量。
E.商业债权人需要了解流动资产的状况及其变现能力。
25、现金流量结构分析的目的有( ACE )
A了解现金主要来自那里 B了解各类现金的变动及其差异 C了解现金主要用往何处
D了解影响现金变动的因素及其变动程度E了解现金及现金等价物净增加额的构成情况
26、下列财务比率中，比率越高，直接说明企业长期偿债能力越强的有(DE )。
A.总资产收益率 B.净资产收益率 C.资产负债率
D.利息保障倍数 E.所有者权益比率
27、对企业管理者而言，进行资产结构和资产管理效果分析的意义主要体现在：(BCD )
A.优化资本结构 B.改善财务状况 C.加速资金周转
D.减少资产经营风险E.以上都不是
28、提高应收账款周转率有助于(ACD )
A.加快资金周转 B.提高生产能力 C.增强短期偿债能力
D.减少坏账损失 E.提高存货周转率
29、应收帐款是企业的一项债权，一般按交易发生日或销售确立日的金额予以入账。在分析应收账款的质量和流动性时，应注意(ABCD )。
A.应收账款的规模 B.坏帐损失风险 C.潜在亏损风险
D.应收账款流动性的考核指标 E.主营业务产生的债权比例的数额不应过大
30、由于资产都是以历史价值入账的，所以资产的账面价值与实际价值往往有一定差距，表现在：(ABCD )
A.账面价值被高估 B.某些入账的资产毫无变现价值
C.尚未全部入账的资产 D.账面价值被低估 E.以上都不是
三、名词解释
31、现金流量结构分析法
32、有形净值债务率
33、获利能力
34、融资结构弹性
35、成本与费用
四、简答题
36、运用比较分析法进行财务报表分析时应注意哪些问题?
37、什么是综合系数分析法?运用综合系数分析法进行分析的基本程序和要点有哪些?
五、计算题(要求列出计算过程和结果)
38、资料：华丰公司会计报表中部分项目的数据：
项目年初数(万元) 年末数(万元)
赊销净额 —— 680
应收账款 32 36
存货销售成本 84—— 96450
要求：计算该公司的营业周期。
应收账款平均数=(32+36)/2=34
应收账款周转率=680/34=20次
应收账款周转天数=360/20=18天
存货平均数=(84+96)/2=90
存货周转率=450/90=5次
存货周转天数=360/5=72天
营业周期=18+72=90天
39、某公司2000年资产负债表如下
资产负债表 2000年12月31日
资产 金额 负债与所有者权益 金额
现金30 应付票据25
应收账款60 应付账款55
存货80 应付工资10
待摊费用30 长期借款100
固定资产净额300 实收资本250
未分配利润60
总计500 总计500
该公司2000年度销售收入为1500万元，净利润为75万元。要求： (1)、计算销售净利率;(2)、计算总资产周转率; (3)、计算权益乘数; (4)、计算资本金利润率(有关平均数用期末数代替)
解答：(1)销售净利率=75/1500×100%=5%;
(2)总资产周转率=1500/300=5次
(3)权益乘数=500/(250+60)=1.6
(4)资本金利润率=75/250×100%=30%
六、单项分析题
40、华丰公司近三年的主要财务数据和财务比率如下：
1991 1992 1992
销售额(万元) 4000 4300 3800
总资产(万元)普通股(万元)保留盈余(万元)所有者权益合计 1430100500600 1560100550650 1695100550650
流动比率应收账款周转天数存货周转率产权比率长期债务/所有者权益销售毛利率销售净利率总资产周转率总资产净利率 19188.038520.0%7.5%8021% 2.25227.51.404616.3%4.7%2.7613% 20275.5614613.2%6%246%
要求：(1)分析说明该公司运用资产获利能力的变化及其原因;(2)分析说明该公司资产、负债和所有者权益的变化及其原因;(3)假如你是该公司的财务经理，在1994年应该从哪些方面改善公司的财务状况和经营业绩。
解答：(1)该公司总资产净利率在平稳下降，说明其运用资产的获利能力在降低，其原因是资产周转率和销售净利率都下降。总资产周转率下降的原因是平均收现期延长和存货周转率都在下降。销售净利率下降的原因是销售毛利率在下降;尽管在1993年大力压缩了期间费用，仍未能改变这种趋势。
(2)该公司总资产在增加，主要原因是存货和应收账款占用增加;负债是筹集资金的主要来源，其中主要是流动负债。所有者权益增加很少，大部分盈余都用于发放股利。
(3)扩大销售;降低存货;降低应收账款;增加收益留存;降低进货成本。
41、某企业负债融资和主权融资的情况如表，请分析该企业的融资结构
项目年初数年末数增减幅度年初比重年末比重变动差异
流动负债 15715 21182 34.79% 57.60% 29.36% -28.24%
长期负债 1529 679 -55.49% 5.60% 0.94% -4.66%
股东权益 10040 50286 400.86% 36.80% 69.70% 32.9%
合计 27284 72147 164.43% 100% 100% ――――
解答：1、该企业年度内资金总额大幅度增长，其主要原因是股东权益猛增了近4倍，可能是该企业年度内有增资扩股行为;
2、随该企业生产规模扩大，流动负债增加应该属于正常，但长期负债的减少原因需要进一步分析。
3、该企业主权融资取代负债融资，占据了总资金的2/3强，表现为企业的融资结构由主要靠负债经营转化为靠自有资本经营，导致财务风险降低，资金成本升高。
42、华丰公司产品销售利润明细表如下所示：
产品名称销售数量 单位售价单位生产成本单位销售利润销售毛利润
1998年 1999年 1998年 1999年 1998年 1999年 1998年 1999年 1998年 1999年
甲产品 300 340 650 658 455 474 195 184 58500 62560
乙产品 500 400 420 425 315 319 105 106 52500 42400
合计 111000 104960
另外，1998年、1999年的销售费用分别为7500元和8400元。要求：对该公司的产品销售利润变动情况进行因素分析。
解答：第一步，确定分析对象
(104960-840)-(111000-75000)=-6940(元)
即1999年比1998年销售利润减少6940元;
第二步，进行因素分析
(1)销量完成率=(340650+400420)÷(300650+500420)×100%=96%
(2)销售数量变动对利润的影响=111000×(96%-1)=-4440元
(3)销售结构变动对利润的影响=340×195+400×105-106560=1740元
(4)销售价格变动对利润的影响=340×(658-650)+400×(425-420)=4720元
(5)单位成本变动对利润的影响=340×(474-455)+400×(319-315)=8060元
(6)销售费用变动对利润的影响=8400-7500=900元
各因素影响程度汇总表
销售数量减少 -4440
销售结构变动 +1740
销售价格提高 +4720
单位成本上升 -8060
销售费用增加 -900
合计 -6940
七、综合分析题
43、资料：华丰公司是一家五金工具制造商。1996年和1997年终会计报表的部分项目数据如下：
华丰公司损益表 单位：元
项目 1996年 1997年
销售收入590000 600000
销售成本340000 375000
毛 利250000 225000
营业费用133000 141500
利 息―――― 4000
税前利润117000 79500
所得税40000 24000
税后利润77000 55500
华丰公司资产负债表 单位：元
资产 1996/12/31 1997/12/31 负债及所有者权益 1996/12/31 1997/12/31
流动资产流动负债
货币资金 16000 2000 短期借款 0 13000
应收账款 51000 78000 应付账款 30000 38000
存 货 74000 118000 其他应付款 44000 44000
未付税金 40000 24000
合计 141000 198000 合计 114000 119000
固定资产净值 351000 343500 长期借款 0 25000
实收资本 250000 250000
留存利润 128000 147500
总计 492000 541500 总计 492000 541500
要求：(1)利用以上会计报表的数据，分别计算1996年和1997年的下列财务比率：
财务比率 1996 1997
总资产利润率 (117000+0)/492000×100%=23.78% (79500+4000)/541500=15.42%
速动比率 (16000+51000)/114000=58.77% (2000+78000)/119000=67.23%
营业利润率 (117000+0)/590000×100%=19.83% (79500+4000)/600000×100%=13.92%
应收账款周转率 590000/51000=11.6次 600000/78000=7.7次
毛利率 250000/590000×100%=42.4% 225000/600000×100%=37.5%
存货周转率 340000/74000=4.6次 375000/118000=3.2次
流动比率 141000/114000=1.2 198000/119000=1.6
资产负债率 114000/492000×100%=23.17% (119000+25000)/541500×100%=26.59%
(2)运用各项财务比率，就该公司的盈利能力、偿债能力及流动资金管理效果进行对比分析并作出评价。
首先该公司总资产利润率、营业利润率、毛利率都明显下降，说明该公司盈利能力在减弱。
其次该公司流动比率、速动比率有所上升，说明短期偿债能力有一定增强，但是随着资产负债率的上升该公司的长期偿债风险加大;
该公司两个周转率指标都在下降，说明资产运营能力下降，使得流动资产沉淀较多，同时也引起流动性比率的升高。
该公司应进一步开拓市场，加快销售步伐，从而引起各方面指标的好转。
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