成本费用管理风险与关键环节控制(可编辑修改word版)

11.1.1 成本费用管理风险

企业要加强对成本费用的管理，合理控制成本费用的支出和使用，就需要掌握成本费用管理可能存在的各类风险，并在成本费用控制过程中加以预防。企业需要关注的成本费用管理风险如图 11—1 所示。

风险 1

成本预算不合理、审核不严或不规范，影响成本控制效果 不加节制的生产损失统计资料消耗加大，导致成本支出增加 人为舞弊行为导致成本统计资料不真实，导致成本核算信息错误 盲目降低生产成本，导致产品质量下降或产品结构不合理

归集、分配、摊提成本费用不合理，导致财务报表难以真实反映生产成 不按要求进行成本结转，导致财务报表不能真实、客观地反映生产成本 费用支出不合理，造成资源浪费和流失，可能影响企业效益 存在舞弊、欺诈或报销虚假费用行为，导致企业费用支出加大 费用归集、分配、摊提不合理，导致财务报表难以真实反映费用情况 成本费用支出违反国家、行业有关法律法规及企业内部制度，可能导致企

风险 2 风险 3 风险 4 风险 5 风险 6 风险 7 风险 8 风险 9 风险 10

1.1.2 图 11—1 成本费用管理业务中存在的风险示意图

1.1.3 11.1.2 成本费用管理关键环节控制

针对成本费用管理存在的发现，需要针对成本费用管理的关键环节进行控制，以降

低成本费用支出。成本费用管理控制的关键环节如图 11—2 所示。

关键环节 1

关键环节 2

关键环节 3

关键环节 4 关键环节 5

关键环节 6

职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范 机构处置和人员配备应当科学合理

成本费用定额、成本计划编制的依据应当充分适当 成本费用事项和决策过程应当明确规范

成本费用预测、决策、控制、核算、分析、考核的控制流程应当 对成本费用核算、内部价格制定、结算办法、责任会计及有关

1.1.4 图 11—2 成本费用管理关键环节示意图