我国内部审计存在的问题及对策

维普资讯 http://www.cqvip.com Ｂ　我国内部审计存在的问题及对策　唐先山　（安徽财经大学信息工程学院）　【摘　要】本文从内部审计产生和发展的历史入手，将我国和国外的内部审计进行对比，随着国际国内企业竞争的加剧。现　代企业制度逐步建立和完善，内部审计对企业的重要性越来越大，可以发挥自我监控和自我促进作用，如监控经营方针和计划　的贯彻、促进自我积累等等；同时针对目前我国内部审计实施过程中存在的审计权限受到限制、审计观念落后等问题进行了分　析探讨，并从审计模式、人员素质等方面提出了相应的对策。　【关键词】　内部审计权限经济活动　对策　内部审计是指部门或单位内部独立的审计机构和人员．　依照国家或部门、单位指定的法律、政策、制度等标准．采用　专门的程序和方法。对本部门、本单位的财务收支及其经济　责任中心进行审计。通过审计，便可查明各责任者是否完成　了应负经济责任的各项指标。通过这种审计。便有利于确定　各个责任者是否履行经济责任，同时通过查证。对责任者的　活动进行审核。查明其合法性、合规性和效益性。并提出建议　和意见，以加强经营管理，提高经济效益的一种经济监督活　动。　一工作进行了正确的评价，也保护了责任者的正当权益。　（二）自我促进作用　１．促进自我制约。与国家审计和社会审计对企业进行外　、开展内部审计的重要作用　部制约不同的是。内部审计是单位自己设置机构．是自己制　约自己经济活动的一个自我制约机构。　２．促进自我完善。开展内部审计。审查企业内各个层次、　各个部门的经济活动及其他有关活动的合法性、合理性和效　建立产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学的现代企　业制度，建立健全的内部监督，关键是加强内部管理与控制，　加强企业自我约束。国际上大量舞弊案件的发生已证明与企　业内部审计机构未能发挥应有的作用存在直接关系．安然公　司的倒闭、安达信会计师事务所的解体就是典型的例子。种　种迹象表明，市场经济越发展，内部审计就越重要。　益性，审查单位内部管理工作、管理制度是否完善．是否有　效、揭露存在问题，并提出进一步改善工作的建议。这样内部　审计就起到了有利于促进单位自我完善的作用。　３．促进自我积累。企业单位通过内部审计．促进自我制　约、自我改善和自我发展，从而提高管理素质。增加产量。提　高质量，降低消耗。扩大销售，最终将表现为企业积累的增　开展内部审计．对企业来说．能发挥下列作用：　（一）自我监控作用　１．监控经营方针和计划的贯彻。一个单位的经营方针、　经营决策和计划反映了它的经营目标和发展方向。同时也显　示出其主要领导人的经营意识、领导水平和经营方式。内部　加。因而，促进自我积累，可以说是内部审计所发挥的各种作　用的集中表现。也是单位内部审计的一个重要的作用。　二、目前我国内部审计实施过程中存在的问题分析　审计通过对经营方针、决策、计划及其执行情况的检查评价。　既可确定该单位的经济活动是否符合国家的经济方针、政策　早在ｌ９世纪的英国。内部审计就已诞生，随着二战后资　本主义竞争的Ｅｔ益激烈，促使企业更加重视内部经济管理，使　内部审计得到迅速发展。与西方国家不同，我国的内部审计　和有关法令，又可确定企业的经营方针、经营决策和计划是　否已落实到各职能部门的经济责任中去。是否有利于激发和　调动各级管理人员和职工的积极性，是否已经达到预期的目　标和要求。　是在政府审计的羽翼下建立和发展起来的。在各级主管部门　的积极推动下，内部审计蓬勃发展，但是与社会审计和政府审　２．监控信息的真实、可靠。通过内部审计对部门或单位　的相关系统的信息进行检查、评价，查证其是否真实、正确、　及时．是否符合提供信息的相关性原则。适应领导决策的要　求．检查各个职能部门之间的信息传递渠道是否健全和畅　计相比，我国内部审计不论是在法律法规制度的建立上，还是　在机构设置、人员数量和质量上以及在业务建设和职能作用　的发挥上都明显落后．与西方内部审计相比，差距更大。　目前。我国的内部审计主要存在以下几个方面的问题：　（一）内部审计的独立性和权威性不够，审计权限受到限　制　通。显然，实施内部审计有利于监控信息的真实和可靠。　３．监控受托经济责任的履行。在生产资料所有权与经营　权相分离的情况下。确定各个受托经济责任者是否履行其职　责，是审计的一项重要任务。在企业集团公司或大型企业里，　则往往由公司或企业的内部审计机构对其下属企业或内部　目前我国企业设立了健全的内部审计机构的为数相对　不多。有的企业虽然设立了内部审计机构，但很不健全，还有　少数单位没有设立内部审计机构。在已设立内部审计机构的　譬　维普资讯 http://www.cqvip.com 博士硕士论坛　ｏｓｈｉｓｈｕｏｓｈｉｌｕｎｔａｎ　单位中，只有一半左右的内部审计机构是由最高主管或审计　委员会领导，其他的或是由副总主管，或是由财务总监主管，　内部审计的地位没有得到应有的重视，审计独立性较弱，权　制度．建立内部审计人员的资格认定制度，这样一方面可使　更多的优秀人才加人到内部审计行列中来。另一方面也可以　大幅度地提高现有内部审计人员的素质。同时把考试和考　威性不够，审计权限受约束。　（二）领导者对内部审计工作的重要性认识不足，内部审　计观念落后　领导者可以随意撤并内审机构、精简内审人员，从而出　现将内部审计机构撤并或将内部审计人员精简并人财务部　门或从财务部门中分离出内审机构和内审人员的情况，这使　得许多内部审计机构势单力薄，很难发挥作用。　长期以来．我国企业过分强调内部审计的监督职能，忽　视了内部审计的服务与咨询职能，认为内部审计作为国家伸　人企业内部的触角，以国家代言人的身份监督企业经营管理　活动，以维护财经法纪为目的，强调突出内部审计的监督职　能。在这种思想指导下导致了人们对内部审计认识存在着误　区，一方面它把企业的经营管理与内部审计对立起来，导致　企业领导对内部审计不重视：另一方面也使内部审计工作可　操作性不强。内部审计人员工作积极性不高，内部审计职能　难以有效发挥。　（三）内部审计人员的任命与罢免随意，内部审计的法制　建设不尽人意　由于内部审计机构与人员是直接对企业的领导者负责，　因此在人员的配备使用上就有很大的随意性，这就使内部审　计机构与人员有很大的波动性，还未等一批内审人员将企业　的具体状况摸透又换来新的一批，这就使内审人员由于频繁　更迭而不能发挥其职能作用。　内部审计工作具有很强的专业性，审计质量很大程度上　取决于审计工作的法制化和规范化。由于我国内部审计实务　工作起步较晚，一直以来关于内部审计工作的法律、法规与　准则的建设都不尽完善，不像外部审计那样有较为健全、完　善的法律、法规可供遵循，内部审计开展工作的随意性较大。　三、解决内部审计中存在问题的对策　（一）建立与现代企业制度相适应的内部审计模式　由于我国企业内部审计制度建立较晚，在借鉴国外经验　方面不尽一致，所以，出现了以下几种模式：一是董事会领导　的组织模式；二是由监事会领导的组织模式；三是由总经理　领导的组织模式；四是由总经济师领导的组织模式。这几种　组织模式各有利弊。第一、监事会领导的模式：由于监事不能　兼任公司的经营管理职务，即没有经营管理权，而内部审计　的主要任务是通过审计促进企业改善经营管理．提高经济效　益，因此这种方式的最大不足是内部审计不能直接服务于经　营决策，难以实现其主要任务和目的。第二、总经理领导模　式，这种模式有利于提高经营管理水平．但它难以对本级公　司的财务和总经理的经济责任进行独立的监督与评价。比较　丽言，董事会领导模式，由于它的领导层次较少，地位超脱，　相对独立性最强。因此，这种模式应是现代企业中内部审计　机构模式的最佳选择。　（二）改善内部审计机构，提高内部审计人员素质　我国内部审计人员的结构不尽合理，大多数内部审计人　员是从原财务部门分离出来，独立性差，并且缺乏与生产、经　营、管理相关的知识和经验。我们也应参照注册会计师考试　＠　核、培训结合起来，有计划的对内部审计人员进行知识更新　教育，使其适应社会发展的需要。　在国际上。企业内部审计业务不仅要求审计人员能够熟　练地掌握和运用现代会计、内部审计知识，还要求审计人员　了解现代公司、企业的运行机制和管理方式，具有对复杂多　变的问题的理解能力与判断能力。掌握至少一门外语，具备　计算机内部审计信息的收集、监控、分析与处理能力，从而能　够提供真实、正确、完整、有效的稽核信息，提供高质量的审　计业务。　（－）在内部审计过程中强调风险意识，逐步健全内部审　计职业规范　在现代社会里，竞争越来越激烈，企业也面临着各种各　样的风险，风险评估是企业设计和执行内部控制以减少错误　和舞弊的一部分，它形成了决定如何管理风险的基础，所以，　企业在设计内部控制时，应对各种可能发生的风险进行评　估，采取适当的控制措施，从而保证内部控制的有效性。因　此，在进行内部审计的时候，要考虑到企业日益变化的经营　环境，把企业面临的风险考虑进去，制定企业内审的法规。保　证内审的合法身份，使内审工作有法可依。内审人员有章可　循，构建我国内部审计的职业规范体系，这已成为刻不容缓　的问题。　（四）革新审计手段，由传统的财务审计向经济效益审计　转变　企业各业务部门利用现代信息和网络技术，实行业务控　制的自动化、计算机化，实现风险的事前、事中防范，以减少　审计监督的强度，避免道德风险；审计部门则应当进一步开　发和利用审计软件，加大计算机辅助审计的比重。内部审计　监督应从本单位的实际出发，把审计的重点放在内控制度和　经济效益上，有利于对企业的经营管理和经济效益作出评价．　提出有建设性的建议，为企业取得最佳经济效益出谋划策。　同时在审计方法上，变事后审计为事前、事中审计。随着企业　经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯的事后审计方　法已不能对企业的经营活动作出全面、科学、准确的评估。而　效益审计的作用主要体现在建设性上。如何提高企业的生　产、经营、销售等环节的控制质量。是现代审计解决的问题。　因此，内部审计必须广泛采用事前、事中、事后审计相结合的　方法　参考文献：　【１】王永智等．搞好经济责任审计，促进干部队伍建设．中国审　计，２００１（５）　［２］刘昌春．实施内部经济责任审计要把握重点．中州审计，　２００２（８）　［３］程键．浅谈我国内部审计存在的现状及改进策略　会计之　友，２００５（８）　【４］徐琳．我国内部审计存在的问题与对策．东北财经大学学　报，２００６（２）　［５］周勤业．审计学．中国财政经济出版社，２００６