铁路企业全面预算管理探究

管　理　荟萃　；￣－－－　锹琢企业全面预算管理探宪　蔡万普预算管理存在的问题　———・Ｉ　１．预算的目的性不清晰　一是由于铁路企业　经营性与公益性并存的特殊性质．导致不　能制定出明确的以企业效益为目的的财务战略　二是只注重　对财务目标的预算和控制．忽略了非财务指标的重要性．预　算指标虽然完成了．但企业整体效益和管理水平并没有明显　的改善。　２．预算的“全面，，．眭没有充分体现出来　目前的预算管理　仅限于财务收支方面．而生产经营、投资、劳动力等方面。还　没有真正融入到整个全面预算管理的体系．使得预算管理优　化资源配置、提高投入产出效率、信息的综合分析利用效率　没有得到有效发挥　３．预算的编制程序有待改进　企业在预算管理工作中预算　编制、下达程序、形式上虽然是按照全面预算的要求进行了，　但实质上各单位上报建议预算只是按照要求的项目．基本上　不考虑财力是否允许、预算是否科学的问题．实际并没有体　现出预算管理的根本目的　４．预算分析不全面　对预算执行分析注重的是数字的分　析，忽略成本发生源头的分析：重视对成本结果的分析，对其　发生过程的分析不够：客观原因多．查找自身原因少。　５．预算的考核不够科学　一是虽然各单位对预算的执行　都制定了考核标准．但执行中只注重最终综合结果的考核．　而对单项预算的考核不够严格．预算控制约束力不强。二是　预算考核只有超支考核．节支无奖励或奖励与罚惩不对等．　预算考核变成了数字游戏　６．预算管理手段比较落后，缺乏数据共享的信息平台。　预算管理系统单独运行．与业务口无数据共享．企业信息资　源的共享性比较差　而且全路相同业务口的数据系统都有多　种版本．无法统一共享信息资源。　二完善预算管理的建议　１．完善财务预算管理机制．树立战略预算管理的理念　全面预算管理要真正发挥效果．首先必须明确财务战略．明　确市场主体的地位与权限．明确公益性与非公益性支出权重　与补偿机制．重视企业与市场的关系．这是制定科学正确的　全面预算管理机制的基础　２．立足实际．采用科学方法编制预算指标。　（１）增量预算与零基预算结合，融合作业基础预算与超　越预算管理的思想．多维审视．设计适合铁路企业自身特点　的预算编制方法．构建科学的预算管理体系　（２）采用全员参与法编制预算．将简单参与变为全面参　与．以实现生产与预算的全面结合　一是财务预算与生产任　务紧密结合．业务部门全面全程参与预算编制　二是让各单　位技术部门、一线生产相关人员参与到预算的编制、执行及　控制过程中．将安全生产及预算管理紧密衔接．深度挖掘员　王卫光　工在预算管理中的积极作用　（３）统筹安排，科学细化。使预算指标切实可行。以企业　战略为中心，财务预算与生产预算、物资采购预算、人力资源　和劳动工资预算等预算紧密相连．细化预算指标．逐月倒排，　逐级分解，下达到各部门、责任人，要求各业务部门、各单位　落实责任，细化措施．逐级分解节支指标，层层传递压力，提　高预算执行力　３．制定措施．明确责任．确保预算执行有序可控。　（１）严格执行预算效果的反馈制度　一是定期公布预算　执行情况，及时进行差异分析，按旬、按月、按季与目标进行　对比和分析，及时掌握相关信息．采取纠偏或调整的措施．防　止影响因素加重，促进预算指标的完成。二是抓源头控制．从　源头上保证预算能落到实处　从支出原点着手．分析预算执　行中存在的问题．尤其是重视员工在预算执行中的基础性作　用。　（２）预算刚性执行．指标弹性调整，使预算管理科学合　理。预算指标结合预算分析结果，收支弹性相挂．按照先进定　额原则．增收增支，减收减支，动态调整　４．强化监督落实、ＥＩ常监控和期末考评。　（１）强化日常监督。一是加强完善经济活动分析会制度．　逐月进行预算分析．发现问题苗头及时整改落实　二是主要　领导每月主持召开由经营管理部门和各业务部门参加的经　营活动分析会议．对全面预算管理中存在的问题进行重点关　注．全面分析．制定切实可行的措施与管理办法，解决存在的　问题。　（２）狠抓预算责任落实、严格考核。按照“业务谁主管，预　算谁负责”的原则．建立起预算控制目标责任制．将增收节支　目标量化分解到各部门．将经营月度考核指标与相关预算执　行单位联系在一起．明确预算责任及其追究办法．加大考核　力度．充分发挥考核在预算执行过程中的引导、督促作用。　５．应用信息与网络技术．构建现代预算管理平台　预算　管理是对企业经营活动全过程、全方位的动态管理．需要大　量及时的信息支持。建立综合信息平台，整合信息资源，健全　配套措施．将财务预算与生产经营各环节有机结合．注重作　业与流程分析管理．加强基础信息建设．建立历史数据库．推　进成本定额体系的完善及应用．综合利用各类信息．深度分　析．超前预判筹划．形成经营管理的协同效益．提高预算的效　率和价值　在目前铁路面临深层次改革的大背景下．对经营管理的　要求提到了前所未有的高度　提升财务管理水平．深化全面　预算管理．建立健全科学合理，符合铁路企业自身特点的预　算管理机制对企业生产经营具有重要意义。　（作者单位：蔡万普．兰州铁路局财务处；　王卫光．珠江水利科学研究院）　隧西囝２０１５年第２期２５