2010年9月
《财务报告编制与分析》实训资料 目 录
实训一 编制会计报表前的资料准备------------------------2 实训二 资产负债表的编制--------------------------------15 实训三 利润表的编制------------------------------------17 实训四 实训五 实训六 实训七
现金流量表的编制--------------------------------18 所有者权益变动表的编制---------------------------28 财务报表附注的编制-------------------------------30 财务报表分析------------------------------------ 35
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实训一 编制会计报表前的资料准备
1、实训目的
掌握企业编制会计报表的资料准备与来源
2、实训内容
会计分录的编制、科目余额表的编制
3、实训资料
北京申日机电制造有限公司有限公司是从事产品生产的工业企业，企业有关会计政策、09年发生的经济业务等资料如下： 资料一：企业的会计政策
（1）公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。 （2）原材料采用实际成本法核算。
（3）库存商品采用实际成本法核算，发出库存商品采用先进先出法计价。 （4）低值易耗品摊销采用一次摊销法。 （5）坏账损失的计提采用账龄分析法。 （6）长期股权投资采用成本法核算。 （7）所得税核算采用债务法。
（8）按净利润的10%提取法定盈余公积。 资料二：公司2009年年初各账户的期初余额
总账账户期初余额表
单位：元 账户名称 库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款
借方余额 500 4 308 965 310 000 210 000 368 580 122 500 108 233 2
账户名称 坏账准备 累计折旧 短期借款 应付票据 应付账款 其他应付款 应交税费 贷方余额 3 500 830 674 200 000 585 338 105 947 16 700 450 其他应收款 原材料 周转材料 库存商品 长期待摊费用 长期股权投资 固定资产 在建工程 无形资产 合计 2 500 400 000 20 400 5 088 000 100 634 302 532 2 253 647 202 348 205 000 14 003 839 应付职工薪酬 长期借款 股本 资本公积 盈余公积 利润分配 合计 3 500 1 604 800 10 000 000 235 700 185 430 231 800 14 003 839 (1)“银行存款”的余额均为可随时动用的银行存款。
（2）“坏账准备”的余额均为按应收账款余额计提数额，其他应收款预计无损失，未提取坏账准备。
(3)“盈余公积”的余额中，法定盈余公积金123 620元，法定公益金61 810元。
（4）“长期借款”余额中，有一年内将要到期的长期借款750 000元。
资料三：公司2009年发生的经济业务
（1）管理部门职工报销预借的差旅费1 300元。 借：管理费用 1 300
贷：其他应收款 1 300
（2）企业的一台设备因使用期满不能继续使用，予以报废。该设备的原价100 000元，已提折旧95 000元，在清理过程中，通过银行支付清理费用3 000元，残料变价收入4 000元已存入银行。该项固定资产已清理完毕。 借：固定资产清理 5 000 累计折旧 95 000 贷：固定资产 100 000 借：固定资产清理 3 000 贷：银行存款 3 000
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借：银行存款 4 000 贷：固定资产清理 4 000
借：营业外支出——处理固定资产净收益 4 000（5000-4000+3000） 贷：固定资产清理 4 000
（3）购入原材料一批，材料的价款162 000元，增值税发票列明的增值税额为27 540元。企业以一张金额为200 000元的银行汇票支付价款和税金，材料已到并验收入库。
借：原材料 162 000 应交税费-应交增值税-应交进项税 27 540
贷：其他货币资金 189 540 （4）接到银行通知，收到退回的银行汇票多余款10 460元。 借：银行存款 10 460 贷：其他货币资金 10 460
（5）销售产品一批，销售价款400 000元，开出增值税专用发票列明的增值税额为68 000元。产品已发出，企业已经办好托收手续。 借：应收账款 468 000
贷：主营业收入 400 000 应交税费-应交增值税-销项税额 68 000
（6）转让一项交易性金融资产，该投资的账面成本为200 000元，无公允价值变动损益，转让收入220 000元已存入银行。 借：银行存款 220 000
贷：交易性金融资产-成本 200 000 投资收益 20 000
（7）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票款160 000元。 借：应付票据 160 000 贷：银行存款 160 000
（8）购入不需安装的设备一台，价款100 000元，增值税发票列明的增值税额为17 000元，运费为1 000元，价税及运费均以银行存款支付，设备无需安装，已交付使用。
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借：固定资产 118 000 贷：银行存款 118 000
（9）公司将一张尚未到期的不带息商业承兑汇票到银行办理贴现，汇票的票面金额为200 000元，贴现息为15 000元，企业已收到汇票贴现款存入银行。 借：财务费用 15 000 银行存款 185 000 贷：应收票据 200 000
（10）从银行借入3年期借款400 000元，借款已存入银行账户，该项借款用于购建固定资产。
借：银行存款 400 000 贷：长期借款 400 000 （11）以银行存款支付产品宣传费10 000元。 借：销售费用 10 000 贷：银行存款 10 000
（12）开出转账支票，支付购买办公用品款3 000元，办公用品已交付管理部门使用。
借：管理费用 3 000 贷：银行存款 3 000
（13）收回应收账款122 500元，已存入银行。 借：银行存款 122 500 贷：应收账款 122 500
（14）购入低值易耗品600元，已验收入库，以银行存款付讫。 借：周转材料 600 贷：银行存款 600
（15）以银行存款归还短期借款本息，其中，短期借款本金100 000元，已预提的短期借款利息4 800元。
借：应付利息 4 800 短期借款 100 000 贷：银行存款 104 800
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（16）以银行存款预付商品款项30 000元。 借：预付账款 30 000 贷：银行存款 30 000
（17）购入材料一批，材料的价款150 000元，增值税发票列明的增值税额为25 500元，企业以银行存款支付，材料未到。 借：在途物资 150 000 应交税费 —应交增值税—进项税 25 500 贷：银行存款 175 500
（18）购入工程用材料一批，价款250 000元，增值税发票列明的增值税额为42 500元，企业均已用银行存款支付。
借：在建工程 250 000 应交税费-应交增值税-进项税 42 500 贷：银行存款 292 500 （19）在建工程领用工程用材料200 000元，用于工程建设。 借：在建工程 200 000 贷：原材料 200 000
（20）在建工程应负担的工程人员应付工资及各种福利费共计57 000元。 借：在建工程 57 000 贷：应付职工薪酬 57 000
（21）在建工程本年应负担的长期借款利息17 000元，该项借款利息未付。 借：在建工程 17 000 贷：应付利息 17 000
（22）在建工程完工，已交付生产使用，固定资产的价值总额为274 000元。 借：固定资产 274 000 贷：在建工程 274 000
（23）销售产品一批，销售价款200 000元，开出增值税专用发票列明的增值税额为34 000元，价款和税金已收到并存入银行。 借：银行存款 234 000 贷：主营业收入 200 000
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应交税费-应交增值税-销项税 34 000
（24）出售一台不需用设备，收到价款300 000元存入银行。该设备原价400 000元，已提折旧170 000元，该项设备已由购入单位运走。 借：固定资产清理 230 000 累计折旧 170 000 贷：固定资产 400 000 借：银行存款 300 000 贷：固定资产 300 000 借：固定资产清理 70 000
贷：营业外收入-处理固定资产净收益 70 000
（25）转让专利权一项，转让收入100 000元已存入银行，应交的营业税为5 000元，该无形资产的账面余额为80 000元。 借：银行存款 100 000 贷：无形资产-专利权 80 000
应交税费-营业税 5 000
营业外收入-处置非流动资产利得 15 000
（26）以银行存款偿还到期的长期借款本金600 000元，已计入“长期借款”帐户的利息150 000元。
借：长期借款 600 000 贷：银行存款 600 000 借：财务费用 150 000 贷：应付利息 150 000
（27）以银行存款购入股票，共支付款项130 000元，其中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利30 000元。该投资企业准备长期持有，采用成本法核算。 借：交易性金融资产 100 000 应收股利 30 000 贷：银行存款 130 000
（28）收到上述购买股票价款中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利30 000元，已存入银行。
借：银行存款 30 000 贷：应收股利 30 000
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（29）提取现金190 000元，准备发放工资。 借：库存现金 190 000 贷：银行存款 190 000
（30）支付工资190 000元，其中包括支付给在建工程人员的工资50 000元。 借：应付职工薪酬 190 000 贷：库存现金 190 000
（31）分配支付的职工工资140 000元（不包括在建工程应负担的工资50 000元），其中生产人员工资92 500元，车间管理人员工资21 000元，行政管理部门人员工资26 500元。
借：生产成本 92 500 制造费用 21 000 管理费用 26 500 贷：应付职工薪酬 140 000
（32）按工资总额的14%提取职工福利费19 600元（不包括在建工程应负担的福利费7 000元），其中，生产工人福利费12 950元，车间管理人员福利费2 940元，行政管理部门福利费3 710元。
借：生产成本 12 950 制造费用 2 940 管理费用 3 710
贷：应付职工薪酬—职工福利 19 600 （33）生产车间为生产产品共领用原材料200 000元。 借：生产成本 200 000 贷：原材料 200 000 （34）生产车间领用低值易耗品1 000元。 借：制造费用 1 000 贷：周转材料 1 000
（35）计提固定资产折旧102 436元，其中，计入制造费用的折旧费为87 470元，计入管理费用的折旧费为14 966元。 借：制造费用-折旧费 87 470 管理费用-折旧费 14 966
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贷：累计折旧 102 436 （36）本期应负担的无形资产摊销额为13 000元。、 借：管理费用 13 000 贷：累计摊销 13 000
（37）长期待摊费用中，本期应负担的财产保险费为10 000元。 借：长期待摊费用 10 000 贷：管理费用 10 000
（38）预提本期应计入损益的借款利息共36 800元，均为长期借款利息。、
借：财务费用 36 800
贷：应付利息 36 800 （39）以银行存款支付电话费3 624元。 借：管理费用 3 624 贷：银行存款 3 624
（40）将制造费用112 410元转入生产成本。 借：生产成本 112 410 贷：制造费用 112 410
（41）计算并结转本期完工产品成本417 860元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。
借：库存商品 417 860 贷：生产成本 417 860
（42）结转本期销售产品的销售成本430 000元。
借：主营业务成本 430 000 贷：库存商品 430 000
（43）本期销售产品应交纳的城建税700元，教育费附加500元。 借：营业税金及附加 12 000 贷：应交税费—城建税 700 —教育费附加 500
（44）以银行存款交纳增值税48 000元，城建税700元，教育费附加500元。 借：应交税费—应交增值税 48 000 —城建税 700 —教育费附加 500 贷：银行存款 60 000
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（45）本期应提取的坏账准备金额为19 900元。
借：坏账准备 19 900 贷：应收账款 19 900
（46）收到成本法核算的被投资单位分派的现金股利100 000元存入银行（对方税率与本企业税率一致，均为33%），假定企业均可确认投资收益。 借： 银行存款 100 000 贷：投资收益 100 000 （47）将各损益类科目结转入本年利润。
借：主营业务收入 600 000 投资收益 120 000 营业外收入 85 000 贷：本年利润 795 000
借：本年利润 710 900
贷：管理费用 56 100 财务费用 201 800 销售费用 10 000 营业税金及附加 12 000 主营业务成本 430 000 营业外支出 4 000
（48）计算并结转本期应交所得税36 960元，假定不存在可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。
借：本年利润 36 960 贷：所得税费用 36 960 （49）以银行存款交纳所得税 36 000元。
借：应交税费—应交所得税 336 000 贷：银行存款 336 000
（50）将“应交税费—应交增值税”的贷方余额960元转入“应交税费—未交增值税”。
借：应交税费—应交增值税 960 贷：应交税费—未交增值税 960
（51）按净利润的10%提取法定盈余公积金17 504元，按净利润的5%提取法定公益金8 752元。
借：利润分配——提取盈余公积 26 256 贷：盈余公积——法定盈余公积 17 504
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——公积金 8 752
（52）将本年利润转入利润分配，将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。
借：本年利润 26 256
贷：本年利润——利润分配 26 256
4、实训要求
要求一：根据交易的内容做出相应的会计处理。 要求二：填列本年年末总账账户期末余额试算平衡表。
为简化起见，给出公司各总账的账户资料（用T形账户代替，明细账略）。为核对经济业务，T形账户中的业务序号与经济业务的序号一致。
期初余额：4 308 965 银行存款 11
(2)设备清理费 3 000 （7）支付汇票款 160 000 （8）购固定资产 118 000 （11）付宣传费 10 000 （12）办公用品费 3 000 （14）购低值易耗品 600 (15)归还短期借款本金 100 000 归还预提借款利息 4 800 （16）预付商品款 30 000 （17）采购商品 175 500 （18）购工程物资 292 500 （26）归还长期借款本金600 000 归还利息 150 000 （27）购股权投资成本 100 000 应收股利 30 000 (29)提现 190 000 (39)支付电话费 3 624 (44)交纳增值税 48 000 交纳城建税 700 交纳教育费附加 500 (49)缴纳所得税 36 000 期末余额：3 958 701 库存现金
期初余额：500 (29)提现 190 000 (30)支付工资 190 000 其他货币资金
期初余额：(3)银行汇票付料款310 000 189 540 （4）退回多余款 10 460 期末余额：500
应收账款
期初余额： 122 500 (5)应收产品货款468 000
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(2)设备残值收入 4 000 （4）收回银行汇票余款 10 460 (6)转让股票投资 220 000 （9）收到汇票贴现款 185 000 (10)借入长期借款 400 000 （13）收回应收账款 122 500 （23）销售商品 234 000 （24）出售设备价款 300 000 (25)出售无形资产 100 000 （28）收回应收股利 30 000 （46）收到现金股利 100 000 期末余额： 110 000
坏账准备
期初余额：3 500 （45）计提坏账准备19 900 (13)收回货款 122 500 期末余额： 468 000 应收票据
期初余额： (9)票据贴现 368 580 200 000 期末余额： 168 580 预付账款 期初余额： 108 233 （16）预付购货款30 000 期末余额： 138 233 应收股利
（27）购入中的（28）收到股利 股利 30 000 30 000 期末余额：0 原材料
期初余额： （33）生产领用400 000 200 000 （3）收料162 000 期末余额： 362 000
材料采购 （17）购料款 150 000 期末余额：23 400 交易性金融资产
期初余额： (7)出售交易性金融210 000 资产200 000 期末余额： 10 000 其他应收款 期初余额：2 （1）报销差旅费 500 1 300 期末余额： 1 200 周转材料
期初余额： （34）生产领用1 000 20 400 （14）购入600 期末余额 20 000 库存商品
期初余额： （42）结转销售成5 088 000 本430 000 （41）完工入库417 860 13
期末余额： 150 000 期末余额： 5 075 860 生产成本
制造费用
(31)分配应付工(40)结转制造费用资21 000 112 410 (32)分配应付福利费2 940 (34)领用低值易耗品1 000 (35)计提折旧87 470 期末余额：0 （31）分配工资（30）产成品成本 92 500 417 860 （32）分配福利费12 950 （33）领料200 000 （40）结转制造费用112 410 期末余额：0
长期待摊费用
长期股权投资
期初余额：302 532 （27）购入股票投资100 000 期末余额： 402 532 期初余额：100 (37)摊销财产保 634 险费10 000 期末余额： 90 634 固定资产 期初余额： 2 253 647 (8)购入设备 118 000 （22）工程完工 274 000 期末余额： 2 145 647
累计折旧
期初余额：830 674 (2)报废设备折旧 (35)生产部门折旧87 470 95 000 （35）管理部门折旧14 966 (24)出售设备折旧 170 000 （2）设备报废 100 000 （24）出售设备400 000 期末余额：668 110 在建工程 固定资产清理
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期初余额：202 348 (19)领用物资200 000 (22)工程完工(20)分配支付的工资 274 000 50 000 (20)计提未付的福利费 7 000 (21)长期借款利息 17 000 期末余额：202 348 工程物资
（2）设备清理净（2）清理设备残值5 000 值收入4 000 （2）设备清理费3 （2）设备清理损000 失4 000 （24）出售设备净（24）转让设备收值230 000 入300 000 （24）出售设备收益70 000 期末余额：0 无形资产
期初余额： 205 000 (25)转让无形资产80 000 (18)购入工程物资 （19）工程领用 292 500 200 000 期末余额：92 500 累计摊销 期末余额： 125 000 （36）摊销无形资产13 000 期末余额：13000 短期借款
(15)归还借款 100 000 期初余额： 200 000 应付票据
(7)支付商业汇期初余额：585 338 票160 000 期末余额：425 338 期末余额： 100 000 应付账款 期初余额： 105 947 其他应付款
期初余额：16 700 期末余额：16 700 期末余额： 105 947
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应付职工薪酬
应付利息 （21）预提利息 17 000 (38)预提利息 32 000 (30)支付工资期初余额：3 500 190 000 (20)工程应付工资及福利费 57 000 (31)分配计入产品成本的工资 113500 分配计入管理费用的工资 26 500 （32）分配计入产品成本的福利费15890 分配计入管理费用的福利费3710 期末余额：30100 长期借款
期初余额： （15）归还借款1 6034800 利息 4800 (10)取得长期借款 (26)偿还借款本400 000 金600 000 偿还借款利息150 000 应交税费
期末余额：53 800 (3)支付购材料增值税27 540 （5）应收增值税销项税额（17）付购材料增值税25 500 68 000 （44）实际交增值税48 000 （23）收到增值税34 000 实际交城建税700 （25）应交营业税 5 000 实际交教育费附加500 （39）应交所得税36 960 （49）实际交纳所得税 36 000 （43）应交城建税 700 （50）转出未交增值税960 应交教育费附加500 （50）转入未交税金960 期末余额： 1 250 000 股本 期初余额： 10 00 000 期末余额：7370 资本公积
期初余额：235 700 期末余额：235 700 期末余额： 10 00 000 本年利润
盈余公积
期初余额：185 430 (51)提取盈余公积17 504 （51）提取公益金8 752 (47)转成本费用593 000 (48)结转所得税 36 960 (53)转本年利润 175 040 (47)结转各项收 入805 000 期末余额：0
期末余额：211 686 16
利润分配 主营业务收入
（47）结转入本（5）销售商品400 000 年利润 （23）销售商品（收款） 600 000 200 000 期末余额：0 (52)结转利润分期初余额：231 800 配26 256 (52)转入利润175 040 期末余额：380 584 主营业务成本 营业税金及附加
（43）城建税及教育费（附47）结转入本年1 200 利润1 200 （42）结转销售商品（47）结转入本 成本 430 000 年利润430 000 期末余额：0
期末余额：0 财务费用
管理费用
（1）报销差旅费 1 300 （47）结转入本 （12）办公费 3 000 年利润 （31）分配工资 26 500 76 100 （32）提取福利费 3 710 （35）计提折旧 14 966 （36）摊销无形资产 13 000 （37）待摊费用摊销 10 000 （39）支付电话费 3 624 期末余额：0 销售费用
（9）支付票据贴现息（47）结转入本年15 000 利润 （38）提取借款利息 51 800 364800 期末余额：0 投资收益
（11）支付产品宣传（47）结转入本 费10 000 年利润10 000 （47）结转入（6）出售股票收益 20 000 本年利润（46）收到现金股利 120 000 100 000 期末余额：0 期末余额：0
17
营业外收入 营业外支出
（2）报废设备（47）结转入本年利损失4 000 润4 000 （47）结转入本年利（24）出售设备收 润85 000 益70 000 （25）出售无形资产收益15 000
所得税费用
期末余额：0 期末余额：0 资产减值损失
（48）计算所得税费（48）结转入本年利润 （45）计提坏账准备 （47）结转入本年用36 960 36 960 19 900 利润19900 期末余额：0
期末余额 0
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总账账户期末余额试算平衡表
单位：元 账户名称 库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 材料采购 原材料 周转材料 库存商品 长期股权投资 固定资产 工程物资 在建工程 无形资产 长期待摊费用 合计
借方余额 账户名称 坏账准备 累计折旧 累计摊销 短期借款 应付票据 应付账款 其他应付款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 长期借款 股本 资本公积 盈余公积 利润分配 合计 贷方余额
19
实训二 资产负债表的编制
1、实训目的：
能够正确运用资产负债表各项目的编制原理，填列资产负债表。
2、实训内容：
根据实训一的资料填列资产负债表的年初数、年末数，并进行验证。
资 产 负 债 表 会企01表
编制单位： 年 月 日 单位:元 资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 (或股东权益) 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非 流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 期末余额 年初余额 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 20
投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所得有权益（或 股东权益）： 实收资本（或股 本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益（或 股东权益）合计 负债和所有者权 益（或股东权益）合计 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 公司法定代表人： 主管会计工作负责人: 会计机构负责人：
21
实训三 利润表的编制
1、实训目的：掌握利润表的编制 2、实训内容：填列利润表。
利 润 表 会企02表
编制单位： _____年 _______月 单位：元
项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”填列） 五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 本期金额 上期金额 公司法定代表人： 主管会计工作负责人: 会计机构负责人：
22
实训四 现金流量表的编制
1、实训目的：掌握现金流量表的编制 2、实训内容：编制现金流量表 3、实训要求
要求一：填列现金流量表的台账，并填列现金流量表。
要求二：利用分析填列法，计算现金流量表主表的各个项目，并列示计算过程。 要求三：填列现金流量表的补充资料，简单列示计算过程。
要求四：利用工作底稿法，编制调整分录并填列现金流量表工作底稿，进行试算平衡。
23
经营活动现金流量
单位：元
年 凭证号 摘要 现金流入量 现金销售商品、收到的流入提供劳务税费返小计 收到的现还 金 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流出 小计 购买商品、接受劳务支付的现金 现金流出量 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流量 净额 月 日 24
投资活动现金流量
单位：元
年 凭摘要 月 日 证号 现金流入量 现金流入小计 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 现金流出量 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流量 净额 25
筹资活动现金流量
单位：元
年 凭摘要 证号 现金流入量 现金流吸收投资入小计 收到的现金 借款收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流偿还债务支出小计 付的现金 现金流出量 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流量净额 月 日 26
现 金 流 量 表
会企03表
编制单位： 年度 单位：元 项 目 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现25 金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的30 现金 投资所支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计
27
行次 1 3 8 9 10 12 13 18 20 21 22 23 本期金额 上期金额 26 28 29 31 32 35 36 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额
37 38 40 43 44 45 46 52 53 54 55 56 57 58 现金流量表的补充资料
单位：元
补 充 资 料 1．将净利润调节为经营活动现金流量 净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收本期金额 上期金额 益以“-”填列） 固定资产报废损失（收益以“-”填列） 公允价值变动损失（收益以“-”填列） 财务费用（收益以“-”填列）
28
投资损失（收益以“-”填列） 递延所得税资产减少（增加以“-”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“-”号填列） 存货的减少（增加以“-”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列） 其他 经营活动产生的现金流量净额 2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3. 现金及现金等价物净变动情况 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额 公司法定代表人： 主管会计工作负责人: 会计机构负责人：
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现金流量表工作底稿
单位：元 项目 一、资产负债表项目 借方项目： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收股利 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 长期待摊费用 长期股权投资 固定资产 工程物资 在建工程 无形资产 借方项目合计 贷方项目： 短期借款 应付票据 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 其他应付款 长期借款 期初数 调整分录 借方 贷方 期末数 30
股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 贷方项目合计 二、利润表项目 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 投资收益 资产减值损失 营业外收入 营业外支出 所得税费用 净利润 三、现金流量表项目 （一）经营活动产生现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金
31
现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 （二）投资活动产生的现金 收回投资所收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 （三）筹资活动产生的现金流量 借款所收到的现金 现金流入小计 偿还债务所支付现金 分配股利、利润或偿还利息所支付的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 （四）现金及现金等价物净增加额 调整分录借贷合计
32
实训五 所有者权益变动表的编制
1、实训目的：掌握所有者权益变动表的编制 2、实训内容：填列所有者权益变动表。 3、实训要求
编制所有者权益变动表。
所有者权益变动表
会企04表 编制单位： 年度 单位：元 项目 本年金额 实收资资本减：盈余本（或股公积 库公积 本） 存股 一、上年年末余额 加：会计政策变更 前期差错更正 二、本年年初余额 三、本年增减变动金额（减少以“-” 填列） （一）净利润 未分配利润 所有者权益合计 实收资本（或股本） 上年金额 资本减：盈余未分公积 库存公积 配利股 润 所有者权益合计 33
（二）直接计入所有者权益的利得和损失 1.可供出售金融资产公允价值变动净额 2.权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 3.与计入所有者权益项目相关的所得税影响 4.其他 上述（一）和（二）小计 （三）所有者投入和减少资本 1.所有者投入资本 2.股份支付计入所有者权益的金额 3.其他 （四）利润分配 1.提取盈余公积 2.对所有者（或股东）的分配 3.其他 （五）所有者权益内部结转 1.资本公积转增资本（或股本） 2.盈余公积转增资本（或股本） 3.盈余公积弥补亏损 4.其他 四、本年年末余额 公司法定代表人： 主管会计工作负责人: 会计机构负责人：
34
实训六 财务报表附注的编制
1、实训目的：
提高财务报表附注的编制能力，掌握部分财务报表附注的编制
2、实训内容：
会计政策变更的调整，会计差错的更正，资产负债表日后事项的处理；会计报表附注的编制 3、实训资料
资料一、甲公司2007年、2008年分别以4 500 000元和1 100 000元的价格从股票市场购入A、B两只以交易为目的的股票（假设不考虑购入股票发生的交易费用），购入后市价一直高于购入成本。公司采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。公司从2009年起对其以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低改为公允价值计量，公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。假设所得税税率为25％，公司按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提取任意盈余公积。公司发行股票份额为4 500万股。两种方法计量的交易性金融资产账面价值如下表所示。
两种方法计量的交易性金融资产账面价值 单位：元
成本与市价孰低 A股票 B股票 4 500 000 1 100 000 5 100 000 — 5 100 000 1 300 000 2007年年末公允价值 2008年年末公允价值 资料二、甲公司在2009年发现，2008年公司漏记一项管理用固定资产的折旧费用150 000元，所得税申报表中未扣除该项费用。2008年公司适用所得税税率为25％，无其他纳税调整事项。该公司按净利润的10％、5％分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。
资料三、甲公司2009年11月购入商品一批，共计8 000万元，至2009年12月31日该批商品已全部验收入库，货款也已通过银行支付。2009年1月7日甲公司所在地发生水灾，该批商品全部被冲毁。
35
4.实训要求
要求一：根据资料一，计算改变交易性金融资产计量方法后的累积影响数，编制有关项目的调整分录。
要求二：根据资料二，分析前期差错的影响数，编制调整分录。 要求三：根据资料一、资料二，填列下表中财务报表需要调整的数据。 要求四：根据资料一、二、三，编写相应的财务报表附注，披露相关信息。
36
资产负债表（部分项目）
编制单位： 略 2009年12月31日 单位:元
负债和所有者权益 (或股东权资 产 年初余额 调整金额 益) 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 …… 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： …… 固定资产 …… 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 合计 流动负债： 短期借款 …… 应交税费 流动负债合计 非流动负债： …… 递延所得税负债 负债合计 所得有权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计 负债和所有者权益（或股东权益） 年初余额 调整金额
37
利润表（部分项目）
编制单位： 略 2009年1-12 月 单位：元 项目 一、营业收入 减：营业成本 …… 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”填列） …… 三、利润总额（亏损总额以“-”填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”填列） 上期金额 调整金额
38
所有者权益变动表（部分项目）
2009年
本年金额 项 目 盈余公积 一、上年年末余额 加：会计政策变更 前期差错更正 二、本年年初余额 三、本年增减变动金额 （一）净利润 …… （四）利润分配 1.提取盈余公积 2.对所有者的分配 …… 四、本年年末余额 未分配利润 盈余公积 未分配利润 上年金额
39
实训七 财务报表分析
1、实训目的
针对四川省某一上市公司的财务会计报告，利用各种分析方法分析公司的财务状况、经营成果和现金流量状况。
2、实训内容
运用比率分析法、结构分析法、趋势分析法、比较分析法对上市公司的财务报表进行分析，并得出分析结论，撰写分析报告。 3、实训资料
四川上市公司一览表 上市公司名称 国金证券股份有限公司 四川岷江水利电力股份有限公司 东方电气股份有限公司 四川沱牌曲酒股份有限公司 四川金顶(集团)股份有限公司 乐山电力股份有限公司 东新电碳股份有限公司 四川全兴股份有限公司 成都鹏博士科技股份有限公司 东方锅炉(集团)股份有限公司 绵阳高新发展(集团)股份有限公司 四川禾嘉股份有限公司 四川明星电力股份有限公司 四川宏达股份有限公司 四川长虹电器股份有限公司 四川国栋建设股份有限公司 成都前锋电子股份有限公司 四川天一科技股份有限公司 四川迪康科技药业股份有限公司 宜宾纸业股份有限公司 成都博瑞传播股份有限公司 通威股份有限公司 成都阳之光实业股份有限公司
股票代码 600109 600131 600875 600702 600678 600644 600691 600779 600804 600786 600139 600093 600101 600331 600839 600321 600733 600378 600466 600793 600880 600438 600673 40
上市公司名称 四川浪莎控股股份有限公司 攀钢集团四川长城特殊钢股份有限公司 成都聚友网络股份有限公司 四川方向光电股份有限公司 四川大通燃气开发股份有限公司 成都高新发展股份有限公司 四川湖山电子股份有限公司 四川汇源光通信股份有限公司 四川金宇汽车城（集团）股份有限公司 四川东泰产业(控股)股份有限公司 四川中汇医药（集团）股份有限公司 成都天兴仪表股份有限公司 华润锦华股份有限公司 四川高金食品股份有限公司 四川金路集团股份有限公司 宜宾五粮液股份有限公司 四川路桥建设股份有限公司 峨眉山旅游股份有限公司 泸州老窖股份有限公司 攀枝花新钢钒股份有限公司 成都华神集团股份有限公司 四川舒卡特种纤维股份有限公司 同人华塑股份有限公司 股票代码 600137 000569 000693 000757 000593 000628 000801 000586 000803 000506 000809 000710 000810 2143 000510 000858 600039 000888 000568 000629 000790 000584 000509 四川川投控股股份有限公司 四川成发航空科技股份有限公司 成都旭光电子股份有限公司 成都人民商场(集团)股份有限公司 四川西昌电力股份有限公司 四川广安爱众股份有限公司 中铁二局股份有限公司 四川大西洋焊接材料股份有限公司 川化股份有限公司 600674 600391 600353 600828 600505 600979 600528 600558 000155 成都银河动力股份有限公司 国兴融达地产股份有限公司 四川新希望农业股份有限公司 四川泸天化股份有限公司 四川双马水泥股份有限公司 四川海特高新技术股份有限公司 四川成飞集成科技股份有限公司 四川美丰化工股份有限公司 000519 000838 000876 000912 000935 002023 2190 000731 4、实训要求
要求一：每三人一组，每组从上表中任选一家上市公司，上网搜集此公司2008年——2010年的财务会计报告年报及季报资料及其他相关资料，并下载存成电子文档。
要求二：采用各种分析方法对企业的偿债能力、盈利能力、资产营运能力和现金流量状况进行分析。
要求三：撰写分析报告，保存电子文档并打印。
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