促进小微企业发展税收政策分析

促进小微企业发展税收政策分析　刘海涛　【北京金广通科技有限公司【摘北京１　０００００）　要】党的十八大报告中指出，在新的市场经济形势面前，要加强对小微企业的重视程度，同时借助小微企业的力量，积极推动市场经济结构　转型。对此，要求相关部门要立足于小微企业发展实际，采取措施对税收政策加以完善，适当降低税收优惠门槛，为小微企业减少税收负担，促进我国　小微企业能够获得更大的发展，从而更好地为我国国民经济的健康、可持续发展做贡献。　【关键词】小微企业；税收政策；发展分析　小微企业作为市场经济最为活跃的组成部分，对我国国民经济的发展　有着非常重要的作用。在我国所有企业中，小微企业的数量占据了大约９５％　的比例，并且遍布于各地区的各个行业中。另外，小微企业在推动我国国　进小微企业的健康、可持续发展。我国可以充分借鉴这些国家的优秀做法，　通过健全的税收优惠制度给予小微企业相应的扶持，例如，针对小微企业　建立专门性的税收优惠制度，同时完善税收优惠体系，为小微企业可持续　民经济发展过程，发挥着重大作用，例如，促进经济增长、提供就业机会　与各项社会服务等等。２００８年爆发的全球性金融危机，对小微企业的健康　发展造成了很大的影响，导致该行业出现了融资困难、税负过重、经营发　展无力等问题。为了推动小微企业能够获得可持续发展，我国政府就需要　通过税收优惠给予它们相应的政策支持。　１当前小微企业税收政策方面存在的问题　１．１税收优惠政策体系不完善　从我国针对小微企业已出台的所有税收优惠政策来看，基本隶属于税　收单项法规范畴，并且借助的发布形式大多是通知或补充规定，缺乏相对　独立性和专业性，未形成与小微企业发展状况相适应的税收优惠政策体系。　此外，这些政策也大多是在近几年金融危机影响下而出台的税收政策，缺　乏相应的系统性、稳定性和可操作性，对小微企业制定可持续发展战略不　利。　１．２税收优惠门槛偏高　尽管我国政府相关部门出台了一系列与小微企业相关的税收优惠政　策，但其覆盖面较窄。地方税务机关在对其进行细化的过程，为企业办理　税收优惠手续设置了重重关卡。很多小微企业都表示：国家设定的税收优　惠门槛偏高、约束条件过多。具体表现如下：　’　其一，增值税与营业税的纳税起征点虽然有所提高，但该优惠政策只　适用于月营业额未超过２万元的个体户。对于企业而言，其营业额即使低　于起征点，仍然要按全额收入缴纳增值税，无法享受到起征点以下免税政　策。其二，帮助小微企业减轻税收负担，适当延长征收所得税的期限。国　家出台的部分所得税税收优惠政箫仅适用于月营业额较高的部分企业，而　对于应纳税所得额低于５　０００元的小微企业而言，就无法享受到这些优惠　政策。由此可见，国家给予小微企业的优惠力度还远远不够，扶持效果欠　佳。其三，按照相关税法规定，只有查账征收的企业才能享受税收优惠政　策，但小微企业的规模往往不大，账务管理体系不够健全，财务核算工作　缺乏规范性，无法对应纳税所得额进行准确核算，因此享受不了国家出台　的关于企业所得税的优惠政策。　１．３税收优惠政策宣传力度不够　很多小微企业对国家或地方出台的相关优惠政策并不了解，无法准确　把握政策实质，甚至很多企业都不知道这些政策的存在，也不清楚自身能　够享受国家政策给予的哪些税收优惠，例如，有些小微企业表示：知道国　家出台了相关优惠政策，但自己从未享受过。真正理解政策实质，能够落　实国家政策的企业是少之又少。如此可见，国家在制定并出台了税收优惠　政策之后，却忽视了该项政策的宣传工作。　１．４小微企业的税费负过重　国家为了扶持小微企业，相继出台了很多税收政策，例如，针对小微　企业制定的税收减免制度规定。但从总体上而言，国家出台的这些政策措　施，并未从根本上解决小微企业税负过重的问题。当前，小微企业需要面　临的行政收费项目多达几十个，在企业的总支出中占据很大比例。甚至有　部分小微企业出现了税费总额比净利润还高的状况，这对小微企业的健康　发展十分不利。　１．５小微企业创新发展的税收激励政策不足　当前，我国针对小微企业创新发展制定的专门性税收政策不多。由于　小微企业的利润空间偏小，大多会采用压低工资、增加劳动量的方式，来　降低生产与经营成本，难以有效地吸引或留住高技术人才。此外，大多小　微企业都存在科技资源有限并且相对离散、难以筹集创新活动资金、政府　直接财政补助偏少等现象，导致小微企业创新热情不高。　２促进小微企业发展的税收政策主要对策分析　２．１完善小微企业的税收优惠政策体系　美国、日本等国家针对小微企业制定了稳定的税收优惠政策，以此促　发展提供更加可靠的保障。借助税收杠杆，帮助小微企业增强市场竞争力，　这样才能很好促进小微企业发展。　２．２适当降低税收优惠门槛分析　针对《增值税暂行条例》以及《营业税暂行条例》中关于“起征点仅适　用于个人”的相关规定进行修订，将小微企业纳入其中；将增值税或营业税　的起征点适当提高，促使小微企业能够处于享受税收优惠；可以将“起征点”　修订为“免征额”，帮助小微企业切实减少税收负担；由政府组织建立小企　业融资担保部门或机构，对融资担保体系加以完善，降低小微企业的融资　门槛，切实帮助小微企业解决“融资难”的问题；完善小微企业的征税制度，　将查账征收范围适当扩大。　２．３强化小微企业税收征管工作　在征管税收的过程中，政府要做好对小微企业的管理服务工作，为小　微企业的发展营造公平的纳税环境。要想提高小微企业财务人员的业务水　平以及职业道德，这就要求政府要经常向小微企业宣传税法知识；政府还　要加大力度宣传税法，为小微企业提供税务咨询服务，督促小微企业依法　纳税；政府要核查企业应纳税额，保障小微企业的合法权益。　２．４为小微企业减轻税费负担分析　其一，不断加快营业税改增值税的进程，与此同时要对小微企业的增　值税征收率进行适当降低，最终帮助小微企业减少税负。其二，按照超额　累进税率来促使企业所得税税率得以降低。通过实施超额累进税率之后，　可以将量能赋税的原则体现出来，还会不断扩大企业的规模，也会增长小　微企业的利润点。我国应该借鉴美国的多级超额累进税率，确保税率与税　率之间不要有太大的差异。其三，对于新办的小微企业来说，要给予其免　税政策。例如：可以给予新办小微长达５年的免税期，其中主要是在增值　税、营业税以及企业所得税。其四，对于那些生产经营过程中存在困难的　小微企业，政府要出台一些免税、减税等政策。其五，加大力度来清理不　合理的收费现象，对企业负担进行准确的监测，从而对小微企业发展的市　场环境进行合理的优化。其六，为了能够减轻小微企业的隐性负担，这就　要减少政府对小微企业的干预，不断降低小微企业的成本。　２．５健全小微企业技术创新税收激励机制分析　对于那些经济不发达地区的小微企业，政府要出台不同的激励机制，　那就是：这些欠发达地区的小微企业投资额的２０％可以抵扣企业所得税以　及个人所得税，如果其投资额的２０％不足抵免应纳税额，那么可以在五个　纳税年度之内分期摊销；小微企业在利用加速折旧法来计算固定资产的折　旧费用，对于计提三年以内的新的生产设备折旧费用的时候，要按照资本　成本的一半来计提。政府要通过降低转让技术收入的标准认定门槛这一政　府来鼓励小微企业不断创新。只要小微企业技术符合了科技部门对技术创　新的要求，那么就应该给予小微企业减税、免税的优惠政策。如果小微企　业属于科技创新型，在征收企业所得税时要按照１５％的税率来进行征收；　如果小微企业属于科技创新型，那么该类企业所提取的职工教育培训经费　会高于其他企业的比例，这一政策会降低科技创新型小微企业的负担，有　助于小微企业培养创新型人才。政府还要为高科技人才出台一些税收优惠　政策，按照高科技人员在转让技术成果以及技术服务方面取得的收入进行　一定比例的减征。第五，政府还要通过税收政策来鼓励小微企业构建科技　研发基金，为企业积累资金。　结束语：　最近几年来，我国针对小微企业的发展状况，制定并出台了一系列税　收政策措施，试图减轻小微企业的税收负担。但实际上，并未有效解决小　微企业税负过重的问题。对此，国家还要从多方面加以努力，通过完善小　微企业的税收优惠政策体系；适当降低税收优惠门槛；强化小微企业税收　征管工作；为小微企业减轻税费负担：健全小微企业技术创新税收激励机　制等措施，促进小微企业能够更好地适用税收优惠政策。　３４３